Статьи / Налоги

Статьи / Налоги http://raschet.ru Tue, 22 May 2012 20:18:56 +0400 0 Учет по шаблону http://raschet.ru/articles/44/6420/ Формируя учетную политику, бухгалтеры пользуются шаблонами, которые можно найти в Интернете.Чего не хватает таким документам? Налоги/Налоговое планирование/

Формируя учетную политику, бухгалтеры зачастую пользуются шаблонами, которые можно с легкостью найти в бескрайней паутине Интернет. «Расчет» испытал на себе этот способ, и выяснил, чего не хватает таким документам. Отношение бухгалтеров к разработке учетной политики крайне неоднозначное. Одни считают этот документ совершенно бесполезным, а потому, однажды и на всю жизнь утверждают правила ведения бухгалтерского и налогового учета. Часто такой способ выхода из ситуации не конкретизирует спорные моменты, свод инструкций составляется «для галочки» самостоятельно или заимствуется у коллег. Эта позиция неправильна, поскольку даже из определения по учетной политике, зафиксированного в ПБУ 1/2008, следует, что в этом документе должны быть отражены конкретные способы ведения бухгалтерского учета, выбранные из перечня законодательно возможных. Учетная политика, пожалуй, даже важнее набора бухгалтерских правил отражения хозяйственных операций, поскольку влияет на формирование налоговых обязательств компании перед бюджетом и затрагивает порядок исчисления налогов.  Вот почему к разработке этого документа нужно подходить внимательно, выбирая тот порядок налогового учета, который удобен фирме в разрезе ее специфики и деятельности. Многие аспекты формирования налоговой базы и ведения налогового учета законодательством однозначно не определены, следовательно, чем точнее и правильнее будет составлен этот документ, тем более защищенной будет компания при возникновении налоговых споров. Рассмотрим наиболее важные моменты, на которые стоит обратить внимание при формировании учетной политики. <h5>Признавать расходы прямые и косвенные </h5>Определение точной даты признания некоторых видов расходов, например, арендных платежей, оплаты за услуги связи, юридических, информационных и др., выгодно налогоплательщику, потому как если эти сроки не конкретизированы, инспектор может не разрешить учесть эти затраты при расчете налога на прибыль, в результате чего есть риск образования просрочки по уплате налога, и как следствие – наложение на компанию пеней и штрафов. Бухгалтеру следует выделить в отдельном пункте учетной политики конкретные сроки по ежемесячным выплатам за арендные платежи и услуги. Прямые расходы уменьшают налогооблагаемую базу по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные в полном объеме относятся к расходам того периода, в котором они произведены. Казалось бы, статья 318 НК РФ дает понять, какие виды расходов являются прямыми, а какие – косвенными; при этом закон разрешает налогоплательщику самостоятельно определять перечень прямых расходов, то есть тех, которые не сразу можно учесть при расчете налога на прибыль.  Если учетная политика налогоплательщика имеет пробел в этом вопросе, то, скорее всего, данный факт окажет негативное влияние на порядок расчета налога на прибыль в части его неверного исчисления. И опять же, как следствие, несовпадение мнений компании и сотрудника ФНС приведет к увеличению налоговых платежей. В одном из пунктов учетной политики следует указать перечень прямых и косвенных расходов предприятия с указанием конкретных счетов. Например, прямых расходов по дебету 20 счета «Основное производство», и косвенных по дебету 25 «Общепроизводственные расходы». <h5>Разделяй и учитывай </h5>В Налоговом кодексе содержится требование организовывать раздельный учет в том случае, например, если компания осуществляет деятельность с товарами или услугами, которые облагаются разными ставкам и НДС, или при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения. К сожалению, ни порядка организации раздельного учета, ни готовой методики определения коэффициентов распределения доходов и расходов между видами деятельности в кодексе нет. Поэтому организация раздельного учета – это головная боль компании. И чем подробнее описана в учетной политике методическая часть, тем лучше. При совмещении нескольких видов деятельности необходимо ввести субсчета и не забыть отразить этот моментв учетной политике. <h5>Основное средство в сборе </h5>  Налоговые органы требуют учитывать несколько совместно используемых объектов в составе одного основного средства (например, они просят придерживаться той версии, что компьютер как основное средство, состоит из монитора, принтера и системного блока). В соответствии со статьей 256 НК РФ амортизируемым признают имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью дороже 40 000 рублей. Случается, что части целого имеют стоимость ниже указанного порога, а потому могут быть учтены в затратах в момент введения в эксплуатацию. Сложив кусочки, получаем актив, стоимость которого погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта. Прописав в учетной политике условие «при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств, состоящего из нескольких частей с разными сроками полезного использования, каждая из его частей учитывается как отдельный объект», можно избежать налоговых споров. Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической фирмы «Налоговик»

Sun, 13 May 2012 09:00:00 +0400 «Чиновничий» документооборот http://raschet.ru/articles/5211/6406/ С появлением (СМЭВ), требования контролеров не снизились, однако у них появилась возможность предоставлять данные о компании ряду ведомств. Налоги/Проверки/

С появлением системы межведомственного взаимодействия (СМЭВ), требования контролеров не снизились, однако у них появилась возможность предоставлять данные о компании ряду ведомств. Мы выяснили, чем именно, в свете данного нововведения, ФНС поможет организациям. Налоговая служба должна не только пополнять бюджет, но и обеспечивать предприятия качественным и удобным сервисом, поэтому ФНС сотрудничает с 51 госучреждением по более чем 220 услугам, например, когда предприниматели обращаются в ИФНС для получения свидетельств или для регистрации ККТ. Для таких процедур фирмы собирают кипу бумаг, однако с введением СМЭВ компаниям больше не нужно предоставлять сведения об уплате пошлины – теперь ревизоры могут сами запросить эту информацию у Казначейства.  При постановке на учет сотрудников или иностранных специалистов бухгалтер фирмы теперь избавлен от обязанности доказывать, что паспорт нового работника – действующий, а не украден, или что зарубежный сотрудник зарегистрирован в миграционной службе – эти сведения налоговики получат от ФМС. Межведомственный документооборот будет полезен при создании фирм или изменении уже существующих предприятий: бухгалтеру надо только предоставить решение об учреждении организации, устав и заявление о регистрации компании и присвоении ИНН, остальные бумаги контролеры получат от коллег из других ведомств.  По электронному документообороту налоговая инспекция может предоставить сведения об ИНН и КПП плательщика и его филиалах, данные или выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и информацию о задолженности фирм по платежам в бюджет. Чаще всего чиновники из МВД, ФМС, ПФР и прочих структур для выдачи лицензий или при оформлении разрешения на работу запрашивали у предпринимателей выписку из ЕГРЮЛ, теперь обязанность предоставлять справки лежит на территориальных налоговых инспекциях. Кроме того, ведомства самостоятельно могут затребовать сведения о выданных ревизорами лицензиях, так же чиновники могут запросить у налоговиков данные о реорганизованных или закрытых компаниях. Если ФНС справится с потоком запросов от министерств, то внедрение СМЭВ можно будет признать полезным.

Sat, 12 May 2012 14:00:00 +0400 Опыт допросов http://raschet.ru/articles/5211/5910/ Беседы в налоговой- это не только очная ставка инспектора с главным бухгалтером, но и отличная возможность узнать о планах проверяющих. Налоги/Проверки/Камеральная налоговая проверка/

Беседы в налоговой – это не только очная ставка инспектора с главным бухгалтером, но и отличная возможность для фирмы узнать о планах проверяющих. Как определить, что пытаются выявить ревизоры, приглашая в ИФНС, и какие их действия последуют после допроса.<h5> Соблюдение процедуры</h5> Когда приглашается руководство фирмы, со стороны ИНФС на допросе будут участвовать не только сотрудники, непосредственно проводящие проверку, но и их коллеги из других отделов: юристы, аудиторы, аналитики, возможно к ним присоединится начальник инспекции. А когда опрашиваются простые специалисты и рабочие, то процедуру проводит один контролер, который и составлял приглашение. От того, чего хотят добиться ревизоры, зависит, какие вопросы будут заданы. Так, сотрудников обычно спрашивают об уровне их заработной платы, сроках ее выплаты, должностных обязанностях. Эти сведения пригодятся инспекторам при проверке НДФЛ, а также позволят обвинить предприятие в необоснованности некоторых затрат. У директора интересуются заключенными контрактами и подписанными счетами, актами и прочими первичными документами. Беседы проводятся для того, чтобы инспектор смог отказать в применении вычета или расходов по конкретной сделке. Бывает, что этого не достаточно для доказательства вины компании, и тогда ревизор задаст вопросы, которые могут озадачить неподготовленного человека. Контролеры вызывают людей, которые не имеют прямого отношения к проверке, но могут дать пояснения по подозрительной сделке. Однажды проверяющий нашел и опросил водителя, чтобы тот рассказал, по какой трассе доставлял груз, так как по путевым листам выходил очень невыгодный маршрут. Также инспектор поговорил с грузчиками, которых нанимали для экспедиции товара, так как у него были сомнения, что заявленное количество груза могло поместиться в автомобиль. Надо понимать, что допрос проводится, чтобы доказать обнаруженные нарушения, а не найти новые. Хотя иногда инспекторы практикуют массовые вызовы, то есть приглашают много сотрудников компании, в надежде, что кто-нибудь из них может сообщить что-то ценное. Во время проведения таких массовых допросов контролеры могут интересоваться о технологических особенностях производства или свойствах услуг, оказываемых организацией. Не зависимо от того, знают ли работники такие подробности, руководству фирмы стоит обратить на этот факт внимание. Ведь это значит, что контролеры уже нашли какое-то нарушение и своими действиями пытаются собрать как можно больше оснований для начислений. В инспекцию вызывают не только для того, чтобы допросить, но и просто познакомиться с новой фирмой или провести профилактическую беседу с руководством «убыточных» компаний. <h5> Вопросы профессионалу</h5> Мы попросили Ирину Мирошниченко, Руководителя направления налогового консалтинга ООО «Бейкер Тилли Русаудит», дать несколько советов, как вести себя на допросе. - А что значит приглашение на заседание комиссии, занимающейся декларациями с нулевой прибылью?  - Скорее всего, инспекция проводит протокольные «контрольные мероприятия», которых должно быть определенное количество в год, и о которых нужно отчитаться в вышестоящее управление. Такая комиссия будет выглядеть просто: актовый зал, где соберут всех пришедших, руководитель инспекции пожурит собравшихся, объяснит, что «нормальное» предприятие убыточным быть не может, и пригрозит, что «убыточных» будут проверять, предложит еще раз внимательно пересмотреть декларации, особенно учтенные расходы и подать «уточненки». По окончании всех попросят расписаться в журнале учета посетивших мероприятие и сдать формы с «пояснениями». Но есть и обратная ситуация: приглашение на «убыточную» комиссию может действительно означать планирование инспекторами проверок на будущий год. Тогда это будет индивидуальная беседа с выяснением обстоятельств образования убытка и просьбой предоставить письменные пояснения причин его образования, а также написать планы по снижению уровня убыточности и выхода на прибыль. - Стоит ли бояться таких мероприятий? - Если в первом случае бухгалтеру можно отнестись к комиссии формально, то во втором нужно подготовиться, идти с цифрами и твердой уверенностью, что никаких «лишних» расходов вы не учли, а также с готовым объяснением причины убытков и их «нормальности». Протокол на этих «комиссиях» обычно не ведется, но, тем не менее, все лишнее, что вы скажете, «может быть использовано против вас». - Зачем вызывают бывших и нынешних сотрудников? - Все зависит от конкретной ситуации и темы, на которую инспектор будет беседовать. Если речь идет о «небелых» зарплатах, то основная цель – выявить наличие таких выплат, оценить их, собрать доказательства. Допрос свидетеля может проводиться как при подготовке инспектором к выходу на проверку, так и в процессе. Здесь цель понятна и прозрачна: уличить фирму в уклонении от уплаты налогов с последующим применением санкций. - А когда опрашивают директора или главбуха? - Допрос директора или главного бухгалтера по конкретным сделкам может проводиться как в рамках проверки самой фирмы, так и ее контрагента. Часто приходилось сталкиваться с тем, что на «допрос» вызывают представителя компании и на месте устно предупреждают, что «в отношении вот этого вашего контрагента уже заведено уголовное дело (причем, это может быть просто покупатель, один из многих) и вам лучше сразу во всем сознаться». Здесь можно посоветовать одно: отвечать ровно на те вопросы, которые задали, и только в рамках взаимоотношений по сделкам с этим контрагентом, не додумывать и не строить предположений. - А бывает, что в инспекцию зовут просто познакомиться и побеседовать? - Да, в таких случаях обычно звонят по телефону, уведомлений не присылают. Ходить или не ходить, опять же зависит от ситуации: от того, как организована работа конкретной компании, от отношений с инспекцией, от того, что удалось выяснить в процессе телефонного разговора. Идти, конечно, должен компетентный, знающий свои права и обязанности человек. Тогда из такой беседы не получится полноценного допроса.

Mon, 09 Apr 2012 16:00:00 +0400 Сложности возврата НДС http://raschet.ru/articles/5101/5842/ Организации, применяющие заявительный порядок возврата НДС, рискуют заплатить проценты за незаконное возмещение. Как избежать наказания? Налоги/НДС /Возмещение НДС/

Как известно, фирмы два года могут пользоваться заявительным порядком возмещения НДС. Процедура, которая должна была упростить жизнь предпринимателей, может создать серьезные проблемы, если во время проверки ревизоры найдут несоответствия в отчетности. Мы прошли трудный путь возврата НДС обратно в бюджет и расскажем, как при этом сэкономить. Для того чтобы быстро вернуть деньги от инспекции, необходимо представить в ИФНС заявление в течение пяти рабочих дней после сдачи декларации по НДС. Суть ускоренного порядка заключается в том, что перечисление налога на добавленную стоимость от инспекции к организации происходит до завершения камеральной проверки. При соблюдении всех требований НК и проверяющих, через семь рабочих дней инспектор вынесет решение о возмещении НДС, а еще через четыре дня деньги поступят на счет организации. В случае наличия у компании задолженности по сборам и штрафам, сумма возврата будет уменьшена на соответствующую недоимку. Несмотря на то, что размер НДС, указанный в декларации, контролеры вернут компании, камеральная проверка тем не менее продолжится. И если по ее результатам обнаружатся нарушения и выяснится, что денег вернули больше, чем нужно, то контролеры одновременно составят решение по материалам проверки и отменят возмещение НДС в заявительном порядке в части неподтвержденной суммы, о чем проверяющие сообщат компании письмом в течение пяти дней. Тут же контролеры направят требование о возврате налога в бюджет.<h5 style="text-align: justify;"> Требование ИФНС</h5> В документе будут указаны суммы, которые нужно вернуть, а также начисленные проценты за незаконное пользование государственные деньгами. Пени рассчитываются на основании ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период проведения проверки. В требовании о возврате НДС контролеры обязаны указать срок его исполнения. Суммы, указанные в бумаге, фирма должна перечислить в течение пяти рабочих дней с даты его получения. Письмо может быть передано обществу под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если требование вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается переданным через шесть дней. Также в распоряжении прописываются меры, которые будут применены к налогоплательщику, если тот не вернет деньги. Большинство случаев применения заявительного порядка проводятся с обеспечением банковской гарантией. Тогда контролеры будут взыскивать НДС с банка, выдавшего заверение, направив фирме письмо об уплате денежных средств, которое должно быть исполнено в течение пяти рабочих дней. Если банк добровольно не выполнит требование, деньги будут списаны в бесспорном порядке.  После погашения задолженности ревизоры должны направить в компанию уточненное требование на уплату процентов за пользование бюджетными средствами. На это им отводится десять рабочих дней со дня исполнения банком обязанности по уплате недоимки.<h5 style="text-align: justify;"> Ошибки проверяющих</h5> Получив требование на возврат НДС, бухгалтер должен внимательно его изучить на предмет возможных ошибок инспекторов. Фирма может обратиться в суд для признания полученной бумаги недействительной. Все нарушения прописаны в пункте 18 статьи 176.1 Налогового кодекса, к ним можно отнести: отсутствие необходимых сведений, ошибки в суммах НДС или процентов, несоблюдение установленных сроков для выставления этого документа. Возможна ситуация, когда проценты за пользование бюджетными деньгами, посчитанные фирмой самостоятельно, не совпадут с суммой процентов проверяющих. Как правильно рассчитать эту цифру? В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 года № 13/14 указано, что при расчете процентов число дней в году принимается равным 360 (1/360). А согласно официальной позиции Минфина, должна применяться 1/365 (1/366) ставки рефинансирования ЦБ РФ.<h5 style="text-align: justify;"> Вернуть отобранное</h5> В ситуации, когда решение об отказе в возмещении признано судом недействительным, компания имеет право вернуть уплаченные проценты. Хотя контролеры и не соглашаются с таким мнением. В письме Минфина России от 27 сентября 2011 года № 03-07-08/281 чиновники рассмотрели ситуацию, когда по заявительному порядку предприятие получило из бюджета сумму НДС. Однако по итогам проверки, ИФНС постановила отказать в возмещении налога и на данную сумму начислила проценты, которые были уплачены компанией. Впоследствии указанное решение инспекции было отменено вышестоящим УФНС, и деньги перечислили обратно на счет фирмы, но без удержанных процентов, так как Минфин разъяснил, что возврат штрафных сумм нормами налогового и бюджетного законодательства не предусмотрен. Однако с госслужащими можно поспорить. То, что в кодексе нет регламента перечисления процентов, не значит, что компании получить их нельзя. Чтобы добиться справедливости, организации придется снова обратиться в суд.<h5 style="text-align: justify;"> Уточнить и сэкономить</h5> Есть способ заплатить меньше процентов за пользование бюджетными средствами. Прежде чем составить акт и написать решение, инспектор должен собрать доказательства нарушения закона фирмой, иначе все доводы проверяющих компания оспорит в суде. Бухгалтер, получив от инспектора запрос на предоставление информации и документов, поймет по каким вопросам могут быть доначисления и насколько серьезен риск штрафа. Когда опасность велика, организация может сдать уточненную декларацию без сомнительных сумм НДС. В таком случае придется вернуть ранее полученные деньги и перечислить проценты за срок, когда возмещенный НДС был на счете предприятия, то есть меньше одного квартала. Но этот период меньше, чем пять месяцев – когда организация получит требование о внесении штрафов от контролеров.  Бухгалтеру следует учесть, что проценты рассчитываются с учетом двойной ставки рефинансирования ЦБ. Возможно, нужно будет составить новую банковскую гарантию, а это новые расходы. Но если все дополнительные затраты меньше, чем предполагаемые доначисления, то выгоднее подать уточненную декларацию как можно раньше. Как бы не было сильно желание предпринимателей получить свой законный НДС поскорей, применять заявительный порядок можно только в случае полной уверенности в обоснованности вычетов. Иначе выгода от быстрого возмещения может принести больше вреда фирме.<h5 style="text-align: justify;">Учесть возврат</h5> Согласно ПБУ 10/99, а также Инструкции по применению Плана счетов, проценты, начисленные ИФНС на сумму излишне возмещенного НДС, не учитываются в расходах организации и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68. Полученное возмещение налога отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 68. В случае отказа организация сторнирует соответствующие записи, так как у нее возникает обязательство по уплате в бюджет суммы сбора. Перечисление излишне возвращенного НДС, а также процентов, отражается по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51. Согласно пункту 2 статьи 270 НК при определении расчетной базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями. Таким образом, суммы возвращенного НДС не учитываются при определении налога на прибыль, как и обратное перечисление от фирмы в бюджет. В бухгалтерском учете операции отражаются следующими записями: Дебет 008 – получена банковская гарантия в обеспечение суммы НДС; Дебет 76 Кредит 51 – перечислено вознаграждение банку; Дебет 91 Кредит 76 – вознаграждение банку за выдачу банковской гарантии включено в состав прочих расходов; Дебет 68 Кредит 68, – часть суммы НДС, зачтена по другому налогу; Дебет 51 Кредит 68 – часть суммы НДС, перечислена на расчетный счет фирмы. Если проверяющие не нашли нарушения, то: Кредит 008 – сумма по гарантии списывается с забалансового счета; Если компанию привлекли к ответственности за необоснованное возмещение НДС, и налог за фирму вернул банк, то делаются следующие проводки: Дебет 91 Кредит 68 – НДС, не принятый к зачету, включен в состав прочих расходов; Дебет 99 Кредит 68 – сформировано постоянное налоговое обязательство; Дебет 68 Кредит 68 – сторнирована сумма НДС, которая была зачтена по другому налогу; Дебет 68 Кредит 76 – отражена задолженность перед банком; Кредит 008 – списана сумма обеспечения по гарантии; Дебет 99 Кредит 68 – учтены проценты начисленные ИФНС; Дебет 99 Кредит 68 – постоянное налоговое обязательство; Дебет 68 Кредит 51 – перечислены проценты за пользование бюджетными деньгами; Дебет 76 Кредит 51 – погашена задолженность перед банком по гарантии.

Tue, 03 Apr 2012 17:30:00 +0400 Причины штрафа http://raschet.ru/articles/5211/5839/ Незаконные действия доначисления уже никого не удивляют, но предприниматели могут переубедить контролера и избежать наказания. Налоги/Проверки/Проверки при ликвидации налогоплательщика/

Все налоговые проверки ведут к доначислениям – эта мысль словно вбивается в головы бухгалтеров и сотрудников ИНФС. В результате компании получают штрафы по надуманным основаниям. Мы рассмотрели семь мнений ревизоров, которые можно оспорить.<h5> 1 причина. Кто на новенького</h5> Повод к доначислению. Новый контрагент компании, закупивший большую партию товара или, наоборот, отгрузивший материалов на десятки миллионов, скорее всего, привлечет внимание ревизоров. Фирма может отказываться от поставок нескольких малых дельцов в пользу одного крупного игрока на рынке или же, напротив, не желая зависеть от одного продавца, предприятие находит новых компаньонов. В таком случае инспекторы могут заподозрить фирму в применении схемы, особенно когда новые цены по соглашениям с партнерами будут отличаться от рыночных. Также контролеры считают, что фирма не проверила новых поставщиков. Линия защиты. Переубедить проверяющих помогут сведения о том, как и почему был найден новый поставщик: расчеты прибыли и убытков при смене контрагента, заказы или служебные задания на исследование рынка, переписка с организациями. Копии уставов новых партнеров, карточки с подписями уполномоченных сотрудников, свидетельства постановки на учет – все это докажет работникам ИФНС обоснованность и законность взаимоотношений между обществами. Одним из самых существенных аргументов в споре с ревизорами будет справка из инспекции о расчетах контрагента с казначейством. Когда у партнера нет задолженности перед бюджетом, большинство доводов инспекторов в сомнительности сделки станут неубедительными.<h5> 2 причина. Операции с наличными</h5> Повод к доначислению. Любые операции с большими суммами наличных выглядят подозрительно. В первую очередь, потому что вызывают ассоциации с «отмыванием» денег, а это заинтересует не только налоговиков, но и МВД. Но не стоит отказываться от сделки, если контрагент настаивает на оплате наличными. Линия защиты. Чтобы сократить риски при таких операциях, нужно соблюдать кассовую дисциплину, не превышать лимит, установленный банком, оформлять все поступившие и выданные суммы приходными или расходными кассовыми ордерами. Если нет ККМ, то выписывать соответствующие квитанции. Для споров с ИНФС нужно сохранять переписку с партнерами, в которой обязательно должны быть озвучены условия оплаты, а также указаны причины и пояснения, почему расчет будет производиться наличными деньгами. Эти документы докажут проверяющим, что незаконного умысла в действиях компании нет.<h5> 3 причина. Инвестиции и капвложения</h5> Повод к доначислению. Прежде всего инвестиции вызывают подозрения, потому что прибыль от вложений организация если и получит, то только через несколько отчетных или налоговых периодов. Инспекторы часто указывают на необоснованность таких затрат и предлагают не учитывать их в расчетах. Другим доводом проверяющих становится отсутствие прибыли от вклада капитала в рискованные предприятия. Утверждение «отрицательный результат – тоже результат» ревизоры не рассматривают всерьез и доначисляют налоги, когда фирма не может оправдать затраты. Схожие проблемы возникают и у предпринимателей, которые проводят модернизацию оборудования или капитальный ремонт зданий. Покрыть убытки увеличением количества производимой продукции после усовершенствования ОС получится не сразу и, по мнению некоторых инспекторов, учесть затраты можно будет, только когда появятся результаты. Еще одним предубеждением проверяющих является то, что по любому строительству стоимость работ сильно завышается.  Линия защиты. Доказать свою правоту в случае получения убытка от инвестиций компании очень сложно. Бухгалтеру нужно будет продумать заранее, как разбить затраты от неудачных вложений по нескольким периодам, и только после этого сдать уточненные декларации. Но обоснования расходов и пояснений, почему «не сложилось», может не хватить, тем не менее предоставлять их все-таки нужно, так как совсем без доказательств своей правоты общаться с инспекторами – опасно. Детальный бизнес-план инвестиций с указанием всех рисков, целей, экономической оправданности поможет при защите своих интересов в ИФНС или суде. Когда подрядчики устанавливают непомерную цену на свои услуги, клиенты могут либо отказаться от жадного контрагента, либо добиться снижения издержек. А в ИНФС общества предоставляют протоколы переговоров или переписку с партнерами. Лучший вариант для организации, когда она может показать инспектору документы, в которых сравниваются цены на проведенные работы от разных строительных фирм. Конечно, такая выборка должна показывать, что компания старалась экономить. А по дорогостоящим работам придется пояснить, в чем именно их уникальность и сложность.<h5> 4 причина. Сделки с государством</h5> Повод к доначислению. Казалось бы, что инспекторы как представители исполнительной власти не будут придираться к сделкам, заключенным с государственными органами. Тем не менее, сотрудники ИФНС проверяют суммы, потраченные на строительство физкультурных центров или благоустройство территории возле жилых домов. Понять ревизоров легко: ни для кого не секрет, что по договорам между предпринимателями и муниципалитетом постоянно завышаются расходы, а значит, инспектор будет искать необоснованное возмещение или неоправданные затраты. Линия защиты. Организациям, получившим заказ от администрации города, не стоит отказываться от учета затрат, понесенных для выполнения работ или услуг. Чтобы не давать проверяющим повода для доначислений и штрафов, лучше всего запастись бумагами, в которых детально расписано, что все понесенные расходы произведены с одобрения заказчика.<h5> 5 причина. Все включено</h5> Повод к доначислению. Любые траты компании на комфорт для сотрудников будут оспариваться налоговиками. По мнению проверяющих, для командировок нужно покупать только недорогие билеты, и, соответственно, затраты на бизнес-класс не принимаются при расчете прибыли. А оплата проезда работников к месту проведения корпоратива вообще не может быть учтена в расходах. Линия защиты. Успешно отчитаться в ИФНС помогут доклады о проделанной работе командированных сотрудников и заключенные по итогам путешествия контракты. Если прибыль от поездки больше, чем потраченные на нее суммы, то инспекторы должны признать расходы. А вот обосновать сумму, потраченную на доставку к месту корпоративного праздника, можно только доводами о невозможности проведения мероприятия без затрат на перевозку коллектива. Бухгалтер может сослаться на Определения ВАС от 31 октября 2011 года № ВАС-14202/11 и от 30 ноября 2009 года № ВАС-15476/09.<h5> 6 причина. Красивая жизнь</h5> Повод к доначислению. Покупка предметов роскоши и учет их стоимости в расходах. Компании, которые тратятся на «ненужные», по мнению контролеров, вещи, рискуют быть оштрафованными за неоправданные затраты, какими могут стать покупка массажного кресла или кофемашины. По налоговому кодексу «расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы». Собрать чеки, накладные, счета организация сможет без проблем, а вот оправдать покупку удается не часто. Линия защиты. Если отказаться от красивой жизни никак не получается, то подтвердить затраты удастся только в суде. Стоит обратить внимание контролеров на Постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2011 года по делу № А40-99335/10-140-481. Возможно, после ознакомления с решением арбитров проверяющие не будут настолько уверены в своей правоте, так как в указанном деле судьи приняли довод компании о том, что предметы интерьера положительно влияют на репутацию фирмы, а значит, увеличивают ее прибыль.<h5 style="text-align: justify;"> 7 причина. Займы и кредиты</h5> Повод к доначислению. Предоставление займов или получение ссуд от контрагентов на покупку материалов или оборудования. В таких сделках компании могут легко скрыть взаиморасчеты и нелегальную реализацию, поэтому инспекторы доначисляют налоги, отказывая в обоснованности расходов по кредитам. Линия защиты. Чтобы компания смогла учесть уплаченные проценты в убытках, затраты по займам нужно включать в стоимость ОС или материалов, для покупки которых были привлечены дополнительные денежные средства. Документом в подтверждение расходов будет акт приема-передачи продукции или ввода в эксплуатацию основных средств.

Tue, 03 Apr 2012 15:00:00 +0400 Требование или просьба? http://raschet.ru/articles/5211/5768/ Практически любая организация хотя бы раз да получала требование о предоставлении документов (информации) от налоговой инспекции. Налоги/Проверки/

Практически любая организация хотя бы раз да получала требование о предоставлении документов (информации) от налоговой инспекции. В Налоговом кодексе РФ для истребования документов отведенодве статьи – это 93 и 93.1. Их отличие заключается лишь в том, кому и вотношении кого направлено требование. В соответствии со статьей 93 НК РФ налоговики запрашивают документы по самому налогоплательщику, а в соответствии со статьей 93.1 НК РФ запрашиваются документы у контрагентов – это называется встречной проверкой. При получении документов от налогоплательщика и его контрагента налоговики смогут их сравнить. Еще одно отличие этих двух похожих статей - в сроках исполнения требований. Статья 93 отводит десять, при чем рабочих дней, а статья 93.1 пять. Но этот срок не является окончательным, если организация представит веские доводы на следующий после получения требования день, то налоговики могут пойти навстречу, о чем вынесено будет их решение непозднее двух дней, на практике это лишь пять-десять дней еще плюсом к установленному сроку. Но хотелось бы уточнить, что веские доводы это не отпуск главного бухгалтера или болезнь каких-либо сотрудников, а например отсутствие электричества в результате падения дерева на провода ЛЭП питающих офисное зданиес приложением соответствующего акта МЧС и другие. Также рекомендуется обращать внимание на формулировку причины истребования документов, они как правило совпадают с пунктами данных статей. Обращаю ваше внимание, что документы передаются в налоговые органы по реестрам или описям. Отправляя документы почтой, не ленитесь составить опись вложения, которую потом будете хранить втечение четырех лет в папке с перепиской ИФНС. В случае повторного истребования данных документов, вы сможете сослаться на ранее отправленные письма что высвободит ваше драгоценное время и подчеркнет ваш профессионализм в глаза руководства. Несмотря на то, что статьи 93 и 93.1 Занимают всего лишь два листа печатного текста, в них содержится много нюансов. Я постарался расписать лишь самые основные. В следующий раз, я расскажу об особенностях сопутствующих статьях вышеописанным – 94 и 126.

Mon, 02 Apr 2012 08:00:00 +0400 Общественная проверка http://raschet.ru/articles/5211/5819/ Проверить фирму могут не только государственные контролеры, но и общественные организации. Как противостоять нарушениям ревизоров? Налоги/Проверки/Проверки при ликвидации налогоплательщика/

В последнее время к когорте проверяющих присоединились так называемые общественные организации по защите прав потребителей. Их представители «прочесывают» фирмы, работающие с населением. Есть ли способы усмирить ревизоров «из народа».Для начала выясним, с кем имеем дело. Общественные проверки проводят некоммерческие организации (НКО), то есть «группы единомышленников», объединенные общими целями, отраженными в уставе. Жизнедеятельность таких объединений, порядок их создания, ликвидации, права и обязанности регулируются Федеральным законом от 19 мая 1995 года № 82-ФЗ. Специфика общественных организаций по защите прав потребителей заключается в том, что они стоят на страже интересов простых граждан, которые изо дня в день покупают товары и пользуются услугами различных компаний. Объединения добровольно инспектируют торговые точки и отстаивают права населения. Но, к сожалению, среди таких контор встречаются те, что созданы исключительно для мошенничества, их сотрудники заняты не наведением порядка в сфере услуг, а совершенно другим делом – они просто вымогают деньги с коммерсантов.<h5 style="text-align: justify;">Пришла проверка</h5>Статья 45 Закона «О защите прав потребителей» от 07 февраля 1992 года № 2300-1 предоставляет общественным объединениям достаточно широкие полномочия. В частности, они имеют право проводить независимую экспертизу товаров, работ и услуг, осуществлять общественный контроль за соблюдением законодательства и, при обнаружении нарушений, передавать эту информацию в компетентные органы.На практике визит недобросовестных ревизоров выглядит следующим образом: представители НКО, появившись в торговой точке, проводят проверку и составляют акт о выявленных нарушениях. В ход идут любые мелкие погрешности: на товаре отклеился ценник или у продавца нет бейджика. Затем такие общественники тонко намекают на то, что составленный документ может не пойти по инстанциям, если предприниматель пожертвует определенную сумму на нужды некоммерческого объединения. За это члены организации готовы прийти еще раз и бесплатно проинспектировать правильность ведения торговли.Исход ситуации зависит от выдержки продавца или администратора. Кто-то, напуганный и без того бесчисленными проверками государственных органов, отдаст деньги, только увидев удостоверение (если оно предъявлялось, конечно) и акт. Однако делать этого не следует. Действия общественников, которые требуют денег, расцениваются как вымогательство, и лучшее средство от таких визитеров – диктофон рядом с прилавком или включенная видеокамера, которыми в последнее время оборудуют даже достаточно небольшие торговые точки. Получив необходимые доказательства, можно испробовать против недобросовестных общественников их же приемы – отнести полученный материал в полицию и прокуратуру. И привлечь контролеров к ответу. Вряд ли у них появится желание снова инспектировать торговую точку, в которой дали такой отпор.<h5 style="text-align: justify;">Право или злоупотребление?</h5>  Если опираться на букву закона, у некоммерческих организаций по защите прав потребителей действительно есть право проведения «общественного контроля». Но детально регламентировать этот процесс чиновники не стали. Получается, что при проведении ревизии государственными органами права предпринимателей хоть как-то защищены: есть документы, ограничивающие деятельность инспекторов. А для общественников нет нормативных актов, регламентирующих их деятельность. Поэтому они сами устанавливают правила проведения проверок. Сложность заключается еще и в том, что Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» на НКО не распространяется. Поэтому бизнесменам практически невозможно доказать, что при проверках общественников права предпринимателя были нарушены.Единственное, чем может воспользоваться коммерсант для «усмирения» недобросовестных общественных ревизоров, так это нормой, которая гласит, что при проведении проверки они имеют ровно те же права, что и обычный покупатель. Если обратиться все к тому же Закону «О защите прав потребителей» от 07 февраля 1992 года № 2300-1, то статья 45 говорит о том, что объединения не вправе требовать от изготовителей (исполнителей, продавцов) выполнение действия и представление документов, которые не в праве получить обычный покупатель.К сожалению, Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, обратив свое внимание на деятельность общественников в 2005 году (Письмо от 29 июня 2005 года № 0 100/4938-05-32 «О полномочиях общественных объединений потребителей»), больше не возвращалась к этому вопросу. Но единственный документ, посвященный работе объединений, гласит, что ревизоры не вправе проверять: трудовые и медицинские книжки сотрудников, их документы об образовании, заключения санитарно-эпидемиологической службы и Госпожнадзора, правильность применения контрольно-кассовых машин, наличие и порядок ведения журнала учета мероприятий по контролю.<h5 style="text-align: justify;" lang="ru-RU"> Способы борьбы</h5> Однако, даже с учетом этих ограничений, полномочия общественников достаточно широки. Они могут проверить соблюдение правил торговли, правильность оформления вывески, ценников, необходимую информацию в уголке потребителя, сертификаты, маркировку и сроки годности товаров, лицензии (если есть). Но все эти действия должны быть ограничены торговым залом, и коммерсанты не обязаны пускать контролеров в административные помещения и предъявлять все бухгалтерские документы. Встретив таких незваных гостей, сначала надо подтвердить их статус, запросив устав (проверьте уставные цели, место и дату регистрации), и наличие полномочий на проверку вашей компании, а так же удостоверяющие личность документы.По итогам контроля общественники составляют акт. Официально установленной формы этого документа нет, но, как правило, в нем указывается: кто, когда и где провел проверку и какие нарушения были обнаружены, со ссылками на конкретную статью закона. После чего бумага подписывается обеими сторонами. Заметим, что даже если вы откажетесь поставить автограф, по сути это ничего не изменит. Поэтому лучше указать «с актом не согласен», расшифровывать не обязательно. Длительность проверки и ее периодичность законом не установлены. Поэтому не удивляйтесь, если непрошеные гости спустя неделю снова появятся на пороге организации.<h5 style="text-align: justify;">Последний козырь</h5>Довольно часто, не договорившись «на месте», контролеры подают исковое заявление в суд «в интересах неопределенного круга потребителей». Заметим, что несмотря на то, что обе стороны спора — юридические лица, иск подается и рассматривается в суде общей юрисдикции, а не в арбитраже.Помимо требований об устранении нарушений, обнаруженных в ходе проверки и зафиксированных в акте, общественники просят возместить судебные расходы на представителя. Сумма может быть различна – от одной до пятидесяти тысяч.Чтобы облегчить отстаивание своей позиции в суде, лучше предъявить общественникам все требуемые документы на стадии проверки или сразу после нее. Можно отправить по почте бумаги, доказывающие, что обнаруженные нарушения устранены. Сделать это лучше, оформив опись вложения, чтобы иметь на руках доказательства того, что выявленные недочеты на момент подачи иска отсутствуют, поэтому и предмета разбирательства как такового нет.

Thu, 29 Mar 2012 11:00:00 +0400 УСН или ОСНО? http://raschet.ru/articles/44/5782/ Иногда компании меняют налоговой режим. Как перейти на УСН или вернуться на ОСНО, с минимальными рисками для компании? Налоги/Налоговое планирование/Переход на специальный налоговый режим/

Иногда компании меняют налоговой режим. Но для смены режима компании предварительно необходимо подготовиться. Ведь любая ошибка грозит организации штрафами и доначислениями. Мы выяснили, как перейти УНС, или вернуться на ОСНО, с минимальными рисками. Если руководитель предприятия решил оптимизировать налогообложение, то переход на «упрощенку» – это первое, что ему предложит бухгалтер. Чтобы у компании возникло право применения УСН, показатели фирмы должны соответствовать специальным критериям.<h5 style="text-align: justify;"> Соблюсти критерии</h5> Величина доходов. Соблюдение этого показателя закреплено в пункте 2.1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Если доходы организации по итогам 9 месяцев не превысили 45 000 000 рублей, то компания имеет право применять УСН. При этом в расчет идут лишь те виды деятельности, которые осуществляются по общему режиму. А если фирма платит ЕНВД, то выручку по вмененному доходу не нужно учитывать при определении оборота предприятия. Такой вывод содержится постановлении ФАС Западно-Сибирского округа по делу № А27-17222/2008 от 13 апреля 2010 г. Часто бухгалтеры по ошибке считают выручку за год, но в соответствии с НК необходимо считать доход только за 9 месяцев. Численность штата. Еще одним важным критерием, открывающим возможность перехода на УНС является численность штата. Для этого показателя подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ установлен лимит в 100 человек. Сотрудники, откомандированные в другую фирму без сохранения зарплаты, не включаются в расчет среднего количества работников, а значит, их наличие не влияет на право работодателя применять УСН. Об этом сказано в Постановлении ФАС Поволжского округа № А57-7058/07 от 4 сентября 2008 года. Некоторые руководители фирм, желая сократить налоговые отчисления, сокращают так же штат до 100 человек. Но если при проверке выяснится, что работники были уволены лишь для выполнения критерия численности работников, то организацию лишат права применять УСН. Так, 13 марта 2008 года ВАС вынес определение № ВАС-1746/08. В суде фирма доказывала, что уволила сотрудников и привлекла их же по договорам аутсорсинга для получения экономической выгоды. Но арбитров такое оправдание не устроило, и сокращение штата только для получения налоговых «поблажек» в виде УСН было признано незаконным. Размер активов. Также устанавливаются ограничения по основным средствам и нематериальным активам. Для соблюдения данного показателя необходимо помнить, что остаточная стоимость ОС и НМА не должна превышать 100 000 000 рублей. К тому же в соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ учитывать необходимо лишь те активы, которые являются амортизируемым имуществом. Данная норма установлена только для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели применяют УСН, не обращая внимания на стоимость ОС и НМА. Об этом сказано в письме Минфина от 11 декабря 2008 г. № 03-11-05/296. Другие доли. И последнее условие – это соблюдение лимита доли участия в других фирмах. Если этот показатель превышает 25 процентов, то такие организации не имеют права использовать «упрощенку». Вот только чиновники из Минфина в своем письме от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/10 пояснили, что данный лимит должен соблюдаться не на дату подачи заявления, а на момент перехода на УСН, то есть на 1 января.<h5 style="text-align: justify;"> Шаг за шагом</h5> Если все показатели соответствуют критериям, то компания может начать переход на упрощенную систему налогообложения. Начать нужно с соответствующего заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации. Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК, данный документ может быть составлен по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. № ММВ-7-3/182. Однако в письме Минфина России от 3 ноября 2005 г. № 03-11-05/96, сказано, что заявление можно подать и в произвольной форме. Следующим шагом для перехода на УСН станет формирование налоговой базы переходного периода. Дело в том, что существуют различия для организаций, рассчитывающих прибыль Методом начисления, и тех, кто вел учет Кассовым методом.  Так, в соответствии с пунктом статьи 346.25 Налогового кодекса РФ, организации, использующие Метод начисления, в состав доходов переходного периода включают полученные авансы, не смотря на то, что предоплата была произведена в период применения общей системы налогообложения. Авансы, которые фирма получает уже будучи «упрощенцем», необходимо учитывать при расчете единого налога по состоянию на 1 января текущего периода. Согласно требованиям Минфина, предоплату, полученную до перехода на УСН, необходимо учитывать при определении установленного ограничения в виде предельного объема выручки.<h5 style="text-align: justify;"> Долги и расходы</h5> Дебиторская задолженность, накопившаяся во время применения ОСНО, на налоговую базу переходного периода не влияет. В пункте 1 статьи 271 НК сказано, что при Методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки. Так что повторно рассчитывать НДС на поступления денежных средств от клиентов не нужно. Расходы нужно учитывать в день, когда они были понесены. То есть, поступление оплаты за материалы не влияет на дату признания затрат. Именно поэтому авансы, выданные во время применения ОСНО и не подтвержденные отгрузкой, необходимо включить в расходы переходного периода. Таким же образом учитываются непризнанные убытки. При УСН используют Кассовый метод, когда расходы формируют по мере их оплаты. У бухгалтера могут возникнуть сложности при учете затрат на аренду, если организация внесла оплату за офис не несколько лет вперед, применяя ОСНО. По этому вопросу Минфин дал разъяснения в письме № 03-11-04/2/132 от 14 ноября 2005 г. Чиновники сообщили, что если организация использовала метод по факту оказания услуг по оплате аренды, то при переходе на «упрощенку» такие затраты учитывают в момент их признания. То есть базу по налогу на прибыль необходимо уменьшать каждый месяц. Такие правила зафиксированы в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.<h5 style="text-align: justify;"> Входной НДС</h5> В соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК при переходе на УСН фирмы обязаны восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Ведь в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ сказано, что упрощенцы не платят НДС. Это значит, налог по имуществу, используемому в операциях, не облагаемых НДС, необходимо восстановить. Такие же рекомендации дает Минфин в письме от 30 июля 2010 г. № 03/07/11-323. А что делать с возмещением НДС по экспорту, который был подтвержден уже после перехода на УСН? Если компания вывозит за границу продукцию, то она может воспользоваться нулевой ставкой и вычесть НДС. Главное, чтобы все документы, перечисленные в статье 165 НК были вовремя предоставлены в ИФНС. Тогда предприятие имеет право на возмещение НДС из бюджета, не зависимо от того, успела ли фирма перейти на «упрощенку» или нет.<h5 style="text-align: justify;"> Добровольно или принудительно</h5> Если организация перестала соответствовать критериям «упрощенца», то уже с начала следующего квартала она должна вернуться на ОСНО, не дожидаясь окончания налогового периода. Как и в случае перехода на УСН, при потере статуса «упрощенца» должна быть создана налоговая база переходного периода. В этой ситуации действуют те же особенности и порядок. Кроме этого, в компании должен быть восстановлен бухучет.<h5 style="text-align: justify;"> Долги кредиторам</h5> Открытым остается вопрос наличия у компании непогашенной задолженности. Сложность в том, что в НК и ПБУ отсутствуют инструкции по учету кредиторских сумм в «переходный» период. Именно этот пробел в законодательстве регулярно вызывает судебные тяжбы. Впрочем, и среди арбитров нет единого мнения о том, как правильно учесть эту задолженность. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 3 декабря 2010 г. № А69-02/2010 решил, что после смены режима бухгалтер должен считать прибыль по Методу начисления. Аналогичное Постановление от 4 октября 2010 г. № Ф09-8094/10-С3 вынес ФАС Уральского округа. Но есть и противоположная практика. ФАС Северо-Западного округа в постановлении № А13-7381/2007 от 1 июля 2008 года решил, что те предприятия, которые до перехода на общий режим работали по УСН, должны учитывать кредиторскую задолженность в период ее возникновения, а не погашения. Об этом же говорили сотрудники Минфина России в письмах от 29 января 2009 года № 03-11-06/2/12.  Применение УСН позволяет организации сэкономить на налогах. Но при смене налогового режима бухгалтеру придется полностью перекроить учет хозяйственных операций. Глобальные изменения могут повлечь ошибки, которые в свою очередь, привлекут внимание налоговых инспекторов. Но выгоды от УСН перевешивают все возможные минусы.

Tue, 27 Mar 2012 15:00:00 +0400 Отказ в вычете по НДС http://raschet.ru/articles/5101/5763/ Инспекторы используют любую возможность, чтобы не возмещать НДС. Какие доводы фискалов легко оспариваются с привлечением арбитров. Налоги/НДС /

Инспекторы ФНС часто используют надуманные поводы, чтобы не возмещать НДС. На эту проблему обратило внимание руководство ФНС. Столичным ревизорам направлен обзор ошибок, из-за которых УФНС по Москве отменяет более половины решений. Инспекциям поручено использовать этот обзор в своей работе. Следить за соблюдением рекомендаций придется бухгалтерам. Кроме того, в остальных регионах страны налоговики еще не получили выговор за неправомерные действия, а значит в общении с ними специалистам учета следует быть особенно внимательными. Для облегчения работы сотрудников компаний приведем самые частые причины отказа в вычете НДС, которые суды считают неправомерными.<h5>1. Счет-фактура выписан с ошибкой </h5> В этом документе бухгалтеры достаточно часто допускают следующие неточности: неверно указаны ИНН или КПП, адрес, название организации, неполная информация о номере таможенной декларации, фамилии уполномоченных лиц написаны с ошибками. При рассмотрении дел, в которых налоговые органы отказывают в вычете из-за этих ошибок, арбитры все чаще ссылаются на абзац 2 пункта 2 статьи 169 НК, в котором говорится, что погрешности в счетах-фактурах, не мешают инспекторам идентифицировать продавца или покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму налога. Подтверждением тому служит Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 ноября 2010 года по делу № А29-1632/2010, в котором судьи сделали вывод, что налоговики не имеют права отказать в вычете из-за неверно указанного ИНН в счете-фактуре, так как в договоре купли-продажи и товарных накладных ИНН отражен верно. В Постановлении ФАС Московского округа от 31 марта 2010 года № КА-А40/2767-10 суд указал, что имеющиеся в счетах-фактурах неточности (в частности, технические ошибки при указании ИНН и почтового индекса, отсутствие подписи главного бухгалтера при наличии подписи руководителя) носят формальный и устранимый характер, что позволяет считать данные нарушения несущественными. Фактически сумма налога, предъявленная в указанных документах, перечислена поставщикам, а приобретенные товары приняты на учет и использованы для операций, облагаемых НДС. По поводу неполной информации о номере таможенной декларации Минфин дал пояснение в Письме от 18 февраля 2011 года № 03-07-09/06, в котором говорится, что нет оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС по этим причинам. Однако есть и отрицательная судебная практика. Так в Постановление ФАС Поволжского округа от 4 февраля 2011 года по делу № А55-1176/2010 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик подал на вычет документы, в которых был указан ИНН другой организации. А такая ошибка уже мешает идентифицировать юридическое лицо. Кроме того, счета-фактуры были подписаны неустановленными лицами, факт оплаты «сомнительным» контрагентам был подтвержден кассовыми чеками ККТ, не зарегистрированной в налоговом органе. Поэтому не каждую ошибку в документе можно счесть несущественной.<h5> 2. Отсутствие заключенного договора</h5>  На практике налоговики довольно часто пытаются отказать в возмещении НДС при отсутствии заключенного договора на поставку товаров или выполнение работ. Но статистика, в данном случае, складывается не в их пользу. Суды говорят о том, что наличие или отсутствие заключенного договора не имеет правового значения, поскольку для получения налоговых вычетов необходимо наличие реальных операций, подлежащих обложению НДС. И поскольку налогоплательщик предоставил акты выполненных работ, счета-фактуры и товарные накладные, которые подтверждают выполнение обязательств и факт оплаты, то отсутствие заключенных договоров поставки не может являться основанием для отказа в возмещении НДС. (Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2011 № КА-А40/4948-11; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 по делу № А03-7631/2010).<h5> 3. Недобросовестность контрагента</h5> Это одно из наиболее часто встречающихся оснований для отказа в возмещении НДС. Порядка 70 процентов споров сейчас основано именно на этой претензии налоговиков. Точка зрения судов базируется на Постановлении Пленума ВАС от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Так, в документе говорится, что доказательством получения необоснованной налоговой выгоды могут быть следующие обстоятельства:- невозможность реального осуществления компанией указанных в документах операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды;- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть изготовлен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета. Однако налоговые органы используют и множество других критериев, чтобы доказать фиктивность сделок, по которым предъявлен НДС к возмещению. В том же постановлении судьи акцентировали внимание на том, что инспекторы видят признаки однодневки там, где на самом деле их нет. Налоговикам необходимо иметь в виду, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:- создание организации незадолго до заявления о возмещении НДС;- взаимозависимость участников сделок;- неритмичный характер операций;- нарушение налогового законодательства в прошлом;- разовый характер договоров;- осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;- проведение расчетов через один банк;- осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;- использование посредников. Руководство столичного УФНС уже рекомендовало инспекциям внимательнее относиться к отказам в возмещении НДС по причине связи компании с фирмами-однодневками. Налоговики используют неубедительные аргументы, из-за чего дела разваливаются в суде.<h5> 4. Пропущен срок исковой давности</h5> Инспекторы часто отказывают в возмещении НДС и рассчитывают, что налогоплательщик утратит право на возврат средств, так как срок исковой давности для обращения в суд давно истек. Однако вычислить этот период не всегда бывает просто. Так в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 мая 2011 года № А33-9017/2010 описана ситуация, когда компании удалось оспорить решение фискалов. Судьи пришли к выводу, что в соответствии со статьями 171, 176 Налогового кодекса требование о возмещении НДС может быть предъявлено в суд в течение трех лет, считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возмещение этого налога. Арбитрами установлено, что обществу стало известно о нарушении права на возмещение НДС только после принятия решения по результатам камеральной проверки. Поскольку в материалах дела отсутствовали доказательства получения компанией решения налоговиков, суд исходил из того, что сообщение должно быть получено налогоплательщиком 19 июля 2007 года с учетом 6-дневного срока доставки почтовой корреспонденции. А иск компания подала 8 июня 2010 года, таким образом срок для обращения в суд налогоплательщикам не был пропущен.  Наталья Побойкина, управляющий партнёр юридической компании «Туров и Побойкина – Сибирь»

Thu, 22 Mar 2012 15:25:00 +0400 Кассовый разрыв http://raschet.ru/articles/44/5602/ Как организации покрывают кассовые разрывы, когда финансы поют в знакомом музыкальном жанре? Налоги/Налоговое планирование/Оптимизация налогообложения/

Отсутствие экономической стабильности – благодатная почва для рождения новых методов борьбы за выживание малого и среднего бизнеса. То, что в кризисное время размеры оборотных средств у компаний становятся довольно скромными – не новость. Как организации покрывают кассовые разрывы, когда финансы поют в знакомом музыкальном жанре? Один из механизмов на блюдечке с голубой каемочкой может преподнести руководству главбух. <h5 style="text-align: justify;">Ни дать ни взять</h5> В мире все циклично. Это касается и любой деятельности, приносящей прибыль. Нередко случается так, что после «затишья» денежные средства необходимы всем и сразу. Вот, например, налоговый или отчетный период заканчивается для всех одинаково. И когда «день х» необратимо приближается, компании «вспоминают» про зависшие расчеты с контрагентами, про искусство дипломатии (с целью отсрочить собственные платежи) и про другие возможные манипуляции с временными и денежными ресурсами. Нередкая сегодня ситуация – налоговый платеж необходимо произвести завтра, но послезавтра компания должна рассчитаться с поставщиком, который «прощает» долг уже полгода. Возникает проблема: денежных средств хватает либо на исполнение обязательств перед бюджетом, либо на перечисление суммы контрагенту. Что самое обидное – на расчетный счет компании вот-вот должны прийти деньги от покупателей, но это случится немного позже, чем начнут начисляться пени или испортятся отношения с партнером. Казалось бы, существует кредитная система, которая позволяет использовать заемные средства. Но настолько ли данный инструмент доступен и выгоден в столь тяжелое время для тех юридических лиц, которым необходимо на пару месяцев дополнительное финансирование? <h5 style="text-align: justify;">Нескорая помощь</h5> «Так, в условиях развития кризиса неплатежей в российской экономике увеличилась доля кассовых разрывов в финансовой деятельности отечественных компаний. Указанная тенденция породила повышенный спрос на заемные финансовые ресурсы со стороны бизнес-субъектов, который оценивается нами в среднем на 10-15 процентов выше докризисного уровня. Как правило, банки готовы предоставлять краткосрочное кредитование компаниям. Но такие заемщики должны отличаться высоким уровнем ликвидности и рентабельности бизнеса. Тем не менее ставки для таких кредитов по-прежнему сохраняются на достаточно высоком уровне, составляя порядка 23–25 процентов, – рассказывает «Расчету» Андрей Сапунов, инвестиционный консультант компании «Финам» о «кредитных» пожеланиях и возможностях банков. – Кроме того, возросший спрос со стороны делового сообщества на кредитные ресурсы в полной мере кредитные организации удовлетворить не смогут в связи с кризисом ликвидности и, как следствие, ужесточением требований условий кредитования». В итоге получается, что добросовестным налогоплательщикам при возникновении финансовых трудностей не стоит особенно рассчитывать на поддержку кредитных организаций. Усугубляется ситуация тем, что, учитывая день сегодняшний, «виноватые глаза» перед партнером и слезные просьбы отсрочить взаиморасчеты вряд ли подвигнут его на смирение и согласие «подождать еще чуть-чуть». Большинство компаний стремится удержать хоть какую-то денежную массу в своем «кошельке». Но для тех, кто верит в силу убеждения, общаться с банками в данной ситуации желательно «по факту». То есть если деньги от контрагента должны прийти к вам на счет, например, через месяц, а финансовые ресурсы нужны сейчас и немедленно, то банк, возможно, и пойдет на уступки, если подкрепить свои слова платежным поручением от контрагента. Рассчитывать на лояльность в нелегкий период могут также постоянные клиенты банка, не замеченные в задержке выплат по кредитам. <h5 style="text-align: justify;">Налоговая подождет</h5> И все же проблема налицо. Кассовые разрывы сегодня не редкость, они бьют по репутации в бизнес-среде, портят кредитную историю, да и попросту препятствуют работе компании. Но, как известно, выход есть всегда. Просто иногда не через «парадный вход». Более изобретательные компании, устав метаться между платежами в бюджет и расчетами с поставщиками, стали применять довольно нехитрый алгоритм, при котором, по сути, и волки оставались сытыми, и овцы – целыми. И рождалась подобная идея, как правило, в голове главного бухгалтера. Дело обстоит так: при отсутствии свободных денежных средств бухгалтер, недолго думая, честно оформляет налоговую декларацию и вместе с остальными документами в срок представляет в фискальные органы. Как известно, суммы исчисленного налога или аванса должны быть уплачены либо в те же сроки, в которые подается декларация (это касается НДС, налога на прибыль, единого налога по УН), либо немногим позже. Но торопиться оформлять платежное поручение на перечисление суммы налога специалист учета не спешит. Конечно, на «зависшую» сумму будут начисляться пени. Но – что выгодно для компании – если заплатить налог на несколько месяцев позже, переплата по пеням будет не столь значительна по сравнению с той, которая набежала бы в виде кредитных процентов (особенно, если учесть, что ставку рефинансирования ЦБ РФ вновь подкорректировал в сторону уменьшения). В итоге налогоплательщик не портит отношений с партнерами, исправно перечисляет в бюджет налог и пени как только на счете появляются средства, и экономит деньги и нервы, не прибегая к услугам кредитных организаций. Приведем пример манипуляции «дефицитными» ликвидными активами. Как вариант рассмотрим платежи по налогу на прибыль. Продемонстрируем на условных цифрах, насколько данный метод эффективен и стоит ли игра свеч. Пример Компания ООО «Хитров и Ко» рассчитала авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал, который составил 1 000 000 рублей. Согласно договору с ООО «Партнер» 3 августа «Хитров и Ко» должна перечислить компании «Партнер» 900 000 рублей за поставку товара. 20 августа «Хитров и Ко» планирует получить от ООО «Решение плюс» платеж в размере 3 000 000 рублей. Но на дату 28 июля компания «Хитров и Ко» располагает свободными денежными средствами в размере 1 000 000 рублей. Необходимо эффективно распределить имеющиеся денежные средства. Вариант 1: <ol style="font-style: italic;"><li>28 июля «Хитров и Ко» подает верно оформленную декларацию в налоговый орган и этим же днем перечисляет денежные средства в бюджет. </li><li>31 июля ООО «Альфа» берет кредит в размере 1 000 000 рублей под 20% годовых на срок 1 месяц. </li><li>3 августа «Альфа» производит расчеты с ООО «Партнер» – переводит 900 000 рублей. </li><li>20 августа ООО «Решение плюс» перечисляет на счет ООО «Хитров и Ко» 3 000 000 рублей. </li><li>31 августа ООО «Хитров и Ко» возвращает заемные средства и проценты по кредиту. </li></ol> Расчет процентов по кредиту: Ставка по кредиту – 20% годовых. Согласно статистике ИК «Финам» столь низкую процентную ставку надо еще поискать, но, допустим, что «Хитрову и Ко» несказанно повезло. Проценты, начисленные за месяц: 20% : 12 = 1,67%. Сумма, подлежащая возврату в банк: 1 000 000 + 1 000 000 х 1,67 = 1 016 700 (руб.) В итоге переплата за кредит составит 16 700 рублей. Еще раз заметим, что условия максимально приближены к идеальным и данная сумма может быть гораздо больше. Вариант 2: <ol style="font-style: italic;"><li>28 июля «Хитров и Ко» подает верно оформленную декларацию в налоговый орган, но денежные средства не перечисляет. </li><li>3 августа «Хитров и Ко» производит расчеты с ООО «Партнер» – переводит 900 000 рублей. </li><li>20 августа на счет ООО «Хитров и Ко» приходит платеж от ООО «Решение плюс» в размере 3 000 000 рублей. </li><li>21 августа «Хитров и Ко» перечисляет в бюджет сумму авансового платежа за II квартал в размере 1 000 000 рублей и начисленные за просрочку пени. </li></ol> Расчет пени: Кол-во просроченных дней – 24. Ставка рефинансирования – 11%. Пени: 1 000 000 руб. х 24 дня х 11% : 300 = 8 800 руб. Вывод: Вариант № 2 эффективнее на 7 900 рублей. Компании «Хитров и Ко» выгоднее задержать платеж по авансу. Интересно, насколько подобная «комбинация» безобидна и чем рискует организация? <h5 style="text-align: justify;">Можно, только осторожно</h5> Получается, что банки могут потерять клиентов, а фискальные органы – забыть о реальных сроках внесения сумм по налогам и авансам? Комментарии экспертов оказались неожиданными. «Полагаю, что компании выгоднее не получать банковский кредит, а уплатить необходимые пени за просрочку уплаты налога, поскольку проценты по кредиту обойдутся фирме дороже, – отмечает Андрей Сапунов. – Правда, есть риск, что компанию оштрафуют по статье 122 НК РФ. Кроме того, фирму могут привлечь к ответственности и по результатам налоговой проверки. Если же в целом оценивать финансовое состояние компании, которая не может уплатить в необходимом объеме налоговые платежи, то вероятность того, что ей предоставят кредит, очень низкая, поскольку банк при выдаче заемных ресурсов оценивает множество финансовых показателей кредитополучателя». О частоте применения описанной схемы налогоплательщиками судить сложно. Дело в том, что неуплата в установленный срок авансовых платежей по налогу на прибыль, равно как и других налоговых платежей в бюджет, может обнаружиться только при сверке расчетов между фирмой и налоговой инспекцией, либо при анализе отделом учета, отчетности и анализа или отделом работы с налогоплательщиками карточек расчета с бюджетом (КРСБ), рассказывает Екатерина Попова, инспектор отдела выездных проверок № 3 Межрайонной ИФНС России № 50 по г. Москве. На деле никаких других налоговых санкций, кроме начисления пеней за неуплату в установленный срок авансовых платежей по налогу на прибыль, последовать не может. Как показывает арбитражная практика, налогоплательщик не может привлекаться к налоговой ответственности в виде штрафа по статье 122 Налогового кодекса, поскольку авансовый платеж не является налогом. Назвать данный метод противозаконным практически невозможно, потому что налогоплательщик уплачивает и начисленный налог, и пени за просрочку платежа, то есть все соответствует положениям НК РФ. По сути, данный метод экономии не приводит к минимизации налогов, поэтому борьба с такими приемами не требуется. Бюджет пополняется налоговыми доходами, исчисленными в соответствии с налоговым законодательством. Если для налогоплательщика такой вариант наиболее приемлем, то практически он может быть осуществлен.

Mon, 19 Mar 2012 17:30:00 +0400