Статьи / Страховые взносы

Статьи / Страховые взносы http://raschet.ru Tue, 22 May 2012 20:18:33 +0400 0 Проверки ПФР http://raschet.ru/articles/5401/5856/ Изменение ставок страховых взносов заставляет сотрудников ПФР уделять особенное внимание правильности расчета этих платежей. Страховые взносы/Взносы в ПФР/

С начала 2012 года компаниям следует очень внимательно отнестись к исчислению страховых взносов. Изменение тарифов провоцирует специалистов Пенсионного фонда контролировать правильность применения новых норм. Естественно, ревизоры не способны обойти все организации. В план проверок попадут те компании, деятельность которых вызовет сомнение у сотрудников ПФР. Попытаемся узнать, на какие критерии опираются специалисты фонда при включении фирмы в график контрольных мероприятий.<h5> Зона риска</h5> Специалисты ПФР формируют план выездных контрольных мероприятий на основе документов, которые имеет в своем распоряжении Пенсионный фонд. Перед тем, как включить компанию в график проверок на следующий год, сотрудники ведомства проводят следующие исследования: - анализ результатов камеральных проверок расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам (наличие задолженности, система контрольных соотношений в расчетах, нарушение сроков их представления, уменьшение платежей при постоянном количестве работающих застрахованных лиц, наличие значительных сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, резкое изменение численности работающих в организации людей в течение расчетного периода); - анализ материалов выездных проверок, проведенных ранее; - анализ динамики поступления и задолженности по страховым взносам; - анализ иной информации, полученной из внешних источников. Если в процессе этой работы ревизоры сталкиваются с противоречиями, ошибками, механизмами расчета взносов, которые кажутся им подозрительными, сотрудники ПФР включают компанию в план проверок. Какие же нюансы кадровой политики организации контролеры считают признаком того, что в фирме имеется факт занижения страховых взносов. Специалисты обращают внимание на работу предприятия:<ol><li>Если налогоплательщик относится к категории крупнейших. </li><li>Компания несвоевременно представляет индивидуальные сведения. </li><li>Фирма осуществляет значительные выплаты сотрудникам, которые не облагаются страховыми взносами. </li><li>Организация применяет пониженные тарифы страховых взносов, в том числе наряду с общим. </li><li>Предприятие имеет несоответствие в расчетах по итогам проведения камеральных проверок (а также не предоставляет пояснений). </li><li>Юридическое лицо демонстрирует задолженность по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд. </li><li>Компания уменьшает сумму начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности сотрудников. </li><li>Организация неоднократно вносит изменения и корректировки в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. </li><li>По сведениям ФНС, предприятие замечено в применении схем минимизации обязательств по уплате страховых взносов. </li></ol> Более всего ревизоры заинтересованы в выявлении схем минимизации страховых взносов и поиске зарплаты «в конвертах». Эти нарушения наносят самый большой урон бюджету. Также контролеры обращают внимание на применение фирмой пониженных тарифов. Поэтому следует заранее проверить и подготовить документы, которые подтверждают основания для применения льготных условий уплаты взносов. Контролеры относятся с недоверием к платежам, которые перечисляет фирма индивидуальным предпринимателям. В этом случае проверяющие будут искать доказательства выведения из штата сотрудников, чтобы не платить за них страховые взносы. Если подозрительные признаки у предприятия появляются в течение года, специалисты ПФР могут назначить внеплановую проверку, чтобы как можно быстрее пресечь нарушение закона.<h5> Внезапный визит</h5> Ревизоры могут появиться на пороге компании совершенно внезапно. ФЗ № 212 не содержит положений, обязывающих органы контроля над уплатой страховых взносов каким-либо образом заранее уведомлять плательщиков о планируемом контрольном мероприятии. В отличие от планов проверок других ведомств, ПФР держит свой график закрытым, поэтому познакомится с ним в сети не удастся. На каждый год ревизоры из внебюджетных фондов должны составлять графики проверок до 25 декабря предыдущего года. Однако нет документа, который бы обязывал ПФР размещать план в открытом доступе.  В рамках выездного контрольного мероприятия ревизоры имеют право запрашивать документы, относящиеся к трехлетнему периоду деятельности предприятия, предшествующему календарному году, в котором вынесено решение о проверке. Это общая норма. Однако есть нюанс, поскольку страховые взносы введены Законом № 212-ФЗ с 2010 года, контролеры не могут требовать документы за годы, предшествующие принятию этого документа. Представить бумаги нужно в течение 10 дней со дня вручения требования об их предъявлении. В ходе проверки сотрудникам ПФР должны быть представлены сведения об оплате труда, учредительные документы, а также расчеты страховых взносов по формам РСВ-1 ПФР. Перечень документов, которые могут запросить проверяющие, Законом № 212-ФЗ не ограничен. Единственное исключение, в части 1 статьи 13 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ сказано: Пенсионному фонду РФ в ходе проверок запрещено требовать и получать у плательщиков страховых взносов сведения, составляющие коммерческую тайну. Однако, для того чтобы инспекторы действовали единообразно в рамках своих новых полномочий, ПФР разработал методические рекомендации по организации проведения выездных проверок. Приложение № 1 распоряжения Правления ПФР от 03.02.2011 № 34р «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов» содержит исчерпывающий список документов, которые имеют право запрашивать контролеры в ходе проверок. Нередко начало проверки сотрудниками ПФР обусловлено указанием налоговой службы на определенные нарушения организации. Бухгалтеру следует знать, что несмотря на прямое участие ФНС в деле, запрашивать документы, относящиеся к налоговой отчетности, сотрудники ПФР не могут. Однако, прежде чем отказывать ревизорам в предоставлении бумаг, стоит предложить им решить ситуацию «мирным» путем. Сейчас у контролеров есть легкий способ получить сведения о компании, если они считают их наличие необходимым. Информация может быть запрошена сотрудниками ПФР напрямую у налоговых органов в соответствии с Соглашением по информационному взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом. Что касается периодов и сроков проведения проверки, то в большинстве случаев контролеры присутствуют в организации неделю, после чего с документами переходят на свою территорию для написания акта проверки. По закону контрольное мероприятие должно проводиться не более двух месяцев, или месяца, если проверяют только обособленное подразделение.<h5> Запрещенный прием</h5> Не только ПФР может контролировать деятельность организации, но и сотрудники компании в праве проследить, соблюдают ли ревизоры закон во время проведения выездной проверки. Так плановые выездные проверки Пенсионный фонд и Фонд социального страхования обязаны проводить только вместе. «Одиночные» мероприятия незаконны. Однако внеплановые контрольные мероприятия могут проводиться этими ведомствами независимо друг от друга (письмо ПФР от 4 марта 2011 г. № ТМ-30-25/2106). Перед началом проверки фонды выставляют решение о проведении мероприятия и требование о представлении документов. При этом, хоть проверка и проводится совместно, каждое из ведомств изучает только те расчеты, которые ему подконтрольны. То есть ревизоры должны представить руководителю организации два решения и два требования от сотрудников ФСС и ПФР соответственно. Формы этих документов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н. Как и налоговики, инспекторы фонда не могут быть допущены на предприятие без удостоверения, а также если они не значатся в решении о проведении проверки. Изымать бумаги или компьютерную технику контролеры фондов не вправе. В отличие от налоговиков, они не могут привлекать полицию, а также требовать документы у контрагентов страхователя. Проводить опросы работников (например, о суммах зарплаты) фондам тоже запрещено. По письменному уведомлению для дачи показаний может быть вызван только сам страхователь (если это индивидуальный предприниматель) или его официальный представитель (скажем, директор компании). Об этом говорится в пункте 3 части 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ. Если ревизоры превысят свои полномочия, то результат проверки можно будет оспорить. По общему правилу, ревизия должна проводиться на территории плательщика страховых взносов. Но если он не в состоянии предоставить для этого помещение, проверка может проводиться и по месту нахождения территориального отделения ПФР.<h5> Расплата за ошибку</h5> Чем может закончится проверка ПФР? Какие санкции за несоблюдение законодательства могут применить к компании сотрудники фонда? За непредставление в установленный срок расчета по отчислениям организации грозит штраф в размере 5 процентов от суммы взносов, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления документа, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). После 180 дней просрочки предоставления расчета, компании придется заплатить 10 процентов от суммы взносов за каждый следующий месяц, но не менее 1000 руб. (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ) Непреднамеренное занижение базы для начисления взносов карается штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Если деяние совершено умышленно, штраф составит уже 40 процентов (п. 2 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). При этом не отменяется необходимость перечислить сокрытые от государства средства.<h5> По итогам</h5> В последний день выездной проверки инспекторы должны составить справку о проведенной ревизии по форме 12-ПФР к приказу № 957п в двух экземплярах, один из которых вручается страхователю, а второй – приобщается к материалам контрольного мероприятия. В течение двух месяцев после этого ими подготавливается акт по форме 17-ПФР к приказу № 957п также в двух экземплярах. Требования к составлению данного документа приведены в Приложении № 28 к приказу № 957п. В случае отказа представителей компании подписать этот документ, в нем делается соответствующая запись. Акт должен быть вручен под расписку плательщику страховых взносов в течение 5 рабочих дней с момента подписания, и если страхователь всячески уклоняется от получения бумаги, она отправляется в компанию почтой. В этом случае документ будет считаться полученным на 6-й рабочий день с момента отправки. Поэтому юристы не советуют скрываться от ревизоров. Если руководство компании считает результаты проверки неверными, представить свои возражения и документы, подтверждающие их обоснованность, можно в течение 15 дней с момента получения акта (п. 5 ст. 38 Закона № 212-ФЗ). Руководство ПФР не вправе уклониться от рассмотрения претензий, в противном случае компании не составит большого труда оспорить результаты контрольного мероприятия.Юлия Мешкова, генеральный директор юридического бюро «Виртус-Лекс»

Thu, 05 Apr 2012 12:00:00 +0400 Уменьшаем взносы http://raschet.ru/articles/5402/5669/ Чиновники определились с размером снижения ставок. Но будут ли предприниматели платить меньше? Страховые взносы/Взносы в ФСС/

Чиновники определились с размером снижения ставок. Но будут ли предприниматели платить меньше? Большая часть представителей бизнеса уже назвала эту меру перераспределением нагрузки. Мы выяснили кто оказался заложником ситуации при изменении тарифов, и какие варианты уменьшения платежей будут использоваться. Решение вопроса о ставках страховых взносов во многом напоминает игру «кто кого перехитрит». Сначала устанавливаются высокие тарифы, но вводится много льготных категорий. Когда этот вариант не устраивает бизнес-сообщество, государство меняет тактику: низкие ставки, но всего на два года. Вполне естественно, что организации, вынужденные соответствовать требованиям, напоминают хамелеонов, меняют свои цвета и форму: корректируют структуру компаний и применяют «серые» схемы. <h5 style="text-align: justify;"> Чем беднее, тем лучше</h5> Действовавшие в этом году ставки страховых взносов устанавливали единый тариф для любого размера заработных плат. Кроме того, существовал предельный уровень доходов сотрудников – 463 тысячи рублей в год, свыше этого лимита не отчислялись средства во внебюджетные фонды. Такие правила стимулировали фирмы не понижать ежемесячные вознаграждения высокооплачиваемым специалистам. Однако самые «находчивые» предприниматели воспользовались этой нормой для незаконной оптимизации отчислений. Одному сотруднику назначалась завышенная оплата труда, с части которой не приходилось начислять взносы, так как сумма была выше установленного лимита. На деле же деньги делились между несколькими работниками. Теперь же государство решило закрыть эту лазейку и обрушить основную нагрузку как раз на тех работодателей, которые платят большую зарплату своим специалистам. Президент РФ Дмитрий Медведев согласился с предложением правительства облагать в 2012–2013 годах зарплаты работников страховыми взносами по «двойной ставке» – 30 процентов с вознаграждений до 512 тысяч рублей в год, плюс 10 процентов с сумм, превышающих этот порог. В 2013 году предел, после которого происходит смена ставки, увеличится до 567 тысяч рублей. Таким образом, страховые взносы не снижаются: происходит перенос нагрузки с отраслей с низкими зарплатами на высокооплачиваемые сектора экономики. И если раньше пути ухода от высоких ставок искали предприятия со средним уровнем дохода персонала, то теперь забеспокоились крупные компании, выплачивающие своим работникам солидные вознаграждения. Так как именно им придется оплатить снижение взносов для всех остальных организаций. К примеру, с зарплаты в 1 миллион рублей в год, расходы работодателя вырастут на 2-3 процента в сравнении с текущим уровнем нагрузки. Многие эксперты уже высказали мнение, что новые ставки поставят крест на всех инициативах о повышении заработных плат. Руководство будет принимать решения об увеличении окладов только в экстраординарных случаях, поощряя самых ценных сотрудников, а такое явление, как ежегодная индексация заработной платы, и вовсе уйдет в прошлое. Партнер юридической компании «Налоговик» Дмитрий Липатов считает, что суммы вознаграждений свыше 512 тысяч рублей, скорее всего, будут оплачиваться в конверте. Хотя применение этой схемы тянет за собой целый ряд преступлений: «обналичку», работу с фиктивными организациями, подделку платежных документов. По этому пути пойдут фирмы, которые не стремятся соблюдать закон. По мнению Дмитрия Липатова, компании, которые стараются сохранить прозрачность деятельности, выберут разрешенные способы оптимизации, такие как выдача работникам акций с последующей выплатой дивидендов. Правда, для этого фирма должна быть зарегистрирована как ЗАО или ОАО. Все остальные воспользуются проверенными способами мотивации персонала, такими как предоставление работникам расширенного социального пакета, оплата проезда и связи. Также работодатель может взять на себя и другие расходы подчиненных, например, предложить путевки со скидками или выгодные условия кредита у родной компании, чтобы компенсировать потери от снижения зарплаты. <h5 style="text-align: justify;"> Деление на части</h5> Возможности сокращения отчислений заложены не только в уменьшении заработных плат, но и в дроблении организаций. Новые ставки позволяют предприятиям малого бизнеса отчислять в ПФР, ФСС и ФОМС 20 процентов средств из ФОТ. Ставки из вознаграждений сотрудников, превышающих установленный уровень, тоже будут ниже, чем у крупных предприятий – 7 процентов. Генеральный директор компании «ЮрАудит» Елена Кашпорова комментирует: «Крупные предприятия могут отреагировать на введение «двойных ставок» разбиением бизнеса на несколько небольших фирм. В каждой из организаций, например, работает финансовый директор Иванов. Раньше у него была заработная плата 70 тысяч рублей, и в 2011 году компания была бы освобождена от уплаты страховых взносов через 6 месяцев. С 2012 года с высокого оклада придется платить 10-процентные страховые взносы с суммы превышения. Конечно, фирме выгоднее разбить бизнес на 2-3 организации, в которых и высокооплачиваемый топ-менеджер Иванов и рядовые сотрудники будут обходиться организации дешевле, так как к ним будут применяться тарифы, установленные для работников персонала малого предприятия». <h5 style="text-align: justify;"> Льготные возможности</h5> Среди счастливчиков, которым в 2011 году не пришлось испытать на себе увеличение нагрузки на фонд оплаты труда, оказались предприятия, чья деятельность была отнесена к льготным категориям. «В малом бизнесе, на мой взгляд, даже наметились тенденции по выходу зарплаты из тени – и в первую очередь это относится к предприятиям с льготной экономической деятельностью», – говорит Елена Кашпорова. Оказаться в числе льготников стремились все организации. Бухгалтеры скрупулезно изучали списки направлений деятельности, которые давали право применять сниженные тарифы. Многие компании примерили условия на себя, и на свет появились новые фирмы, к примеру, IT-подразделения выводились из состава основного предприятия. Новые документы, устанавливающие размер страховых взносов, тоже дадут почву для выделения подразделений организации в отдельные юридические лица, которые смогут применять низкие тарифы. Уже известно, что чиновники собираются причислить к льготникам следующие организации, применяющие УСН: - организации и ИП, основным видом экономической деятельности которых является транспорт и связь, либо розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, производство гнутых стальных профилей или стальной проволоки; - некоммерческие организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения; - благотворительные организации. Но если разделение компании укладывается в рамки закона, то подмена вида деятельности является уже преступлением. Те не менее столь грубые нарушения имели место быть и в 2011 году. Бизнесмены заявляли право на применение сниженных тарифов, хотя основным видом деятельности предприятия были работы, не относящиеся к льготной категории. Елена Кашпорова рассказывает, что государственные органы отработали механизм раскрытия таких нарушений: «Если по результатам контроля, проведенного Министерством юстиции Российской Федерации, выявляется несоответствие деятельности организации целям, заявленным в ее учредительных документах, информация о нарушении передается в органы контроля за уплатой страховых взносов. Что становится поводом для проведения проверки на предприятии». Сейчас наблюдается все меньше смельчаков, которые так открыто нарушают закон. Этот вид махинации можно считать закрытым, контролирующие органы усилили внимание к этим перечислениям в фонды. Поэтому число фирм, которые использовали незаконные лазейки для снижения взносов, сократится. <h5 style="text-align: justify;"> Свели на нет</h5> Одна из целей, которую преследовало государство при снижении ставок страховых взносов – выход бизнеса из тени. В 2011 году работодатели снова начали выплачивать сотрудникам зарплату в конвертах. Те же предприятия, которые не стали использовать незаконные механизмы снижения отчислений во внебюджетные фонды, постарались, по крайней мере, сохранить ту нагрузку, которая легла на организации с начала 2011 года. Это привело к тому, что рост заработных плат в текущем году был минимальным. Хотя для их повышения имелись предпосылки. Страна выходила из кризиса, вслед за этим должны были восстановиться доходы сотрудников. Почему уже сейчас можно сказать, что уменьшение ставок не приведет к легализации экономики? Ведь предпринимателям дали понять, что нагрузка на бизнес будет установлена на том уровне, который позволит отказаться от использования серых схем. Однако следом уточнили, что действовать ставки будут лишь два года. То есть период послаблений окажется коротким. Сейчас сложно прогнозировать, какие именно решения примут бизнесмены, но, скорее всего, это уточнение о продолжительности применения новых тарифов приведет к тому, что процесс легализации доходов не сдвинется с мертвой точки. Положительный момент в этом есть. Те компании, которые предпочли работать в «белую», не сдадут своих позиций. Но есть и негативный момент, фирмы, применяющие «серые» схемы, скорее всего оставят в силе проверенные методы работы: два года – не такой большой срок. Тем более что контролирующие органы обращают внимание не столько на низкий уровень заработных плат, сколько на резкое изменение размера вознаграждений. При выводе доходов сотрудников из тени этот процесс неминуем. И организации, скорее всего, предпочтут не рисковать, не ставить предприятие под удар.

Tue, 20 Mar 2012 14:00:00 +0400