Статьи / У юриста

Статьи / У юриста http://raschet.ru Tue, 22 May 2012 20:13:37 +0400 0 Суд постановил http://raschet.ru/articles/59/6477/ Постановления судов по делам о невыполнении условий контракта, нарушениях условий тендера, а также об отказе в возмещении НДС. У юриста/Суды/

Сегодня в рубрике "Обзор судебной практики" рассматриваются дела, связанные с невыполнением условий государственного контракта, отказом в возмещении НДС, а также притязаниями к законности тендера, выдвинутыми конкурентами на основании формальных нарушений.<h5> Брать или не брать </h5> Минобороны заключило договор с фирмой на поставку запчастей к автомобилям. Но при приемке продукции военные отказались от поставки. Компания обратилась в суд с требованием обязать министерство забрать товар и завершить расчеты с поставщиком. Арбитры указали, что согласно статье 534 ГК, продавец не может заставить государственного или муниципального покупателя принять продукцию. В то же время клиент имеет право полностью или частично отказаться от товаров, при условии возмещения поставщику убытков. (Постановление ФАС Московского округа от 22.02.2012 г. по делу № А40-141843/10-39-1237.)<h5> Победителей не судят</h5>  Организация участвовала в тендере на государственный контракт и проиграла. Предприниматели посчитали, что процедура прошла с нарушениями, а именно при вскрытии конвертов с заявками участников не были оглашены конкурсные предложения, что привело к необъективности оценки предложений. Кроме того, документы победителя торгов не прошиты, что противоречит требованиям, установленным законами. За защитой своих прав организация обратилась в суд. Арбитры рассмотрели иск и решили, что допущенные при проведении конкурса нарушения: отсутствие видеозаписи вскрытия конвертов и оглашения предложений участников – незначительны и не влияют на результат торгов. Таким образом, суд отказал компании в ее жалобе, поскольку ошибки в процедуре не сказались на итогах тендера, а само по себе несогласие истца с результатами конкурса не является основанием для удовлетворения иска (Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2012 г. по делу № А41-19443/11).<h5> Цыпленок жареный</h5> Фирме, продававшей куры-гриль, отказали в возмещении НДС. Инспекторы посчитали, что продукция не включена в перечень товаров, которые облагаются по ставке 10 процентов. Ревизоры сделали такой вывод на основании сертификата, который был у компании. Предприниматели не согласились с выводами проверяющих и обратились в суд. Арбитры, рассмотрев материалы дела, установили, что лицензирующая организация ошиблась с определением номенклатурного номера спорной продукции. Судьи постановили, что продажа товара должна облагаться НДС по ставке 10 процентов и отменили решение инспекторов. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2012 г. по делу № А52-4342/2010.)<h5> Долгожданная переплата</h5>  У компании за 2009 год образовалась переплата по налогу на прибыль. Сотрудники ИФНС в период с 2009 по 2011 год данную сумму засчитывали в счет исполнения текущей обязанности по платежам в бюджет, несмотря на неоднократные заявления фирмы о возврате денег. Инспекторы приводили разные доводы, например: не завершена камеральная проверка декларации, не указаны: наименование сбора, КБК и ОКАТО. Также контролеры обозначили, что фирмой неправильно рассчитана заявленная к перечислению сумма и не предоставлено пояснение по поводу занижения расчетной базы по прибыли. После того, как организация направила ревизорам соответствующие комментарии бухгалтера, проверяющие отказали в возврате переплаты, так как не были предоставлены подтверждающие документы. В итоге предприниматели обратились в суд. Арбитры установили, что основания для возврата у компании есть, так как на расчетном счете имеется излишне уплаченная сумма, и этот факт не оспаривается сотрудниками ИФНС. Переплата перечисляется только после зачета внесенного налога в счет погашения недоимки. При этом на даты подачи заявлений у организации отсутствовала задолженность. Судьи постановили, что деньги должны быть перечислены фирме. (Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2012 г. по делу № А41-35706/11.)

Tue, 22 May 2012 14:40:00 +0400 Обзор судебной практики http://raschet.ru/articles/59/6473/ Решения судов по делам, связанным со строительством и страхованием. У юриста/Суды/

Возвращаемся к нашей прежней рубрике - "Обзор судебной практики". Сегодня речь пойдет о делах, рассмотренных арбитрами и связанных со строительством. Изучим споры о постройке гаража, жилого дома и подводки к нему коммуникаций, а так же контрольных замерах.<h5> Гараж</h5> Предприятие подало заявку в муниципалитет на постройку гаража на собственном участке. Однако чиновники отказали фирме, сославшись на тот факт, что не вся земля, которую планируется использовать, принадлежит организации. Предприниматели обратились в суд за защитой своих прав. Арбитры установили, что компанией были представлены все необходимые документы, предусмотренные Перечнем, утвержденным Приказом Минэкономразвития РФ от 30 октября 2007 года № 370. Организация доказала, что является собственником объектов недвижимости, расположенных на спорном земельном участке. Судьи вынесли решение в пользу предпринимателей и обязали муниципалитет выдать разрешение на строительство. (Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2012 г. по делу № А41-5067/11.)<h5>Перерасход</h5> Компания выполнила монтажные работы по субподряду. Генеральный строитель принял услуги в полном объеме, но представители заказчика посчитали, что сборка и установка оборудования выполнена с нарушениями геометрических значений, указанных в заявке. Допущенные неточности привели к завышению стоимости работ. Клиент направил иск в суд с просьбой взыскать с генерального подрядчика суммы незаконного обогащения.  Арбитры, рассмотрев материалы дела, установили, что согласно заключенному договору на строительство, покупатель не имел права проводить контрольные замеры результатов работ субподрядчика после того, как они были приняты генеральным застройщиком, поэтому судьи вынесли решение в пользу строителей. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.02.2012 г. по делу № А70-5173/2011.)<h5> Завышенные требования </h5> Организация заключила инвестиционный контракт на постройку жилого дома. По завершении работ заказчик указал строителям на недостатки, а именно на отсутствие водоснабжения и канализации. Он сообщил об этом в администрацию района, которая выдала застройщику предписание проложить недостающие трубы. Строители посчитали, что их права нарушены и обратились к арбитрам. Судьи, изучив материалы дела, установили, что согласно заключенному контракту на постройку дома, подрядчик должен был подключить здание к канализации. Однако водопроводная сеть не имела необходимого резерва мощности и не обладала достаточной пропускной способностью, поэтому ответчик не смог завершить работы. При этом инвестиционным договором не была предусмотрена обязанность строителей сооружать за свой счет и своими средствами дополнительные объекты, следовательно, предприятие не должно выполнять требования, выставленные администрацией района. Суд отменил предписание чиновников. (Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2012 г. по делу № А41-38101/10.)<h5 style="text-align: justify;"> Страховой случай на производстве </h5>  На производстве произошел пожар, из-за которого было повреждено застрахованное имущество. Компания-владелец, чтобы возместить расходы, обратилась к страховщику за возмещением убытков, однако контрагент отказался перечислять деньги. Тогда пострадавшая фирма направила иск в суд, куда обратился и партнер с требованием признать заключенный ранее договор недействительным. При рассмотрении дела было установлено, что после пожара страховая фирма отказалась возмещать издержки по несчастному случаю, так как партнер не представил доказательства того, что поврежденная собственность ему принадлежит. А значит, никакого имущественного интереса у организации в получении компенсации нет, и на этом основании договор можно считать недействительным. Но арбитры указали, что сам факт заключения страхового контракта является подтверждением заинтересованности организации в сохранении своего имущества. Судьи решили, что пострадавшая сторона должна получить возмещение расходов по сгоревшему оборудованию. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2012 г. по делу № А13-9854/2010.)

Mon, 21 May 2012 15:10:00 +0400 Налоговые преступления http://raschet.ru/articles/5343/6442/ Раньше инициировать экономические преступления могла ФНС, а также МВД. Теперь же они переданы в ведение только налоговых органов. У юриста/Налоговые правонарушения/

Долгое время в российском законодательстве существовала неясность: кто именно должен привлекать фирмы к уголовной ответственности. Заниматься этим могли как налоговые органы, так и правоохранительные. Однако в конце 2011 года в законодательстве произошли изменения. Довольно длительное время не было четкого разграничения, кто должен проводить проверку юрлиц, если известно, что за контрольным мероприятием последует привлечение к уголовной ответственности. Этим могли заниматься ФНС или МВД, или оба ведомства совместно. Данные органы независимы друг от друга и в своей работе руководствуются разными нормативными актами. Для налоговой главным является НК, где подробно прописаны сроки проведения выездной ревизии (2 месяца), проверяемый период (3 года, предшествующие году проверки), срок представления документов (10 рабочих дней). Правоохранительные органы ориентируются на УК и УПК, согласно которым на проверку информации о совершенном преступлении отводится 3 суток (в исключительных случаях до 30), контролируемый период совпадает со сроком давности и составляет 10 лет, при этом документы необходимо представить в кратчайшие сроки. Это создавало не только дополнительные проблемы налогоплательщику, но и открывало простор для злоупотреблений при согласованных действиях фискальных и правоохранительных органов. Однако теперь действия чиновников строго регламентированы: 6 декабря 2011 года в статью 140 УПК внесены изменения, и согласно пункту 1.1 «Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела». То есть, по новым правилам, сначала работают сотрудники ФНС, и уж потом в дело вступают полицейские. Это означает, что правоохранительные органы теперь не могут проводить самостоятельные налоговые проверки, что позволяет фирмам избегать лишнего давления со стороны МВД, в том числе игнорировать соответствующие запросы. Также запрет на возбуждение уголовного дела не дает полиции права изымать документы и компьютеры, что в ряде случаев приводило фактически к остановке деятельности организации. <h5 style="text-align: justify;"> Изменение правил</h5>  Несмотря на все положительные стороны нововведений, они таят в себе и негативные последствия для организаций. Порядок взаимодействия налоговых и правоохранительных органов регламентируется статьей 32 НК, из которой следует, что если компания в течение двух месяцев не исполнила требование об уплате налога, то материалы из ИФНС должны быть переданы в полицию для возбуждения уголовного дела. Порядок действий при этом будет следующим. Сначала в организации на основании Решения руководителя инспекции проводится выездная ревизия, по результатам которой составляется справка, а затем акт. После рассмотрения возражений компании выносится Решение о привлечении к ответственности. Фирма вправе обжаловать данный документ в вышестоящем налоговом органе в апелляционном порядке. Если руководство ФНС подтверждает доводы инспекторов, то выносится требование об уплате средств, доначисленных в ходе ревизии. Среди положительных моментов можно отметить то, что изменения законодательства значительно усложняют привлечение организаций к ответственности. Высока вероятность, что к тому времени, как государственные органы соблюдут все предусмотренные законом процедуры, истекут прописанные в УК сроки давности. <h5 style="text-align: justify;"> Время для наказания</h5> Рассмотрим это на примере статьи 199 УК. Данная норма содержит две части. Первая предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном размере и наказание до 2 лет лишения свободы. Вторая – содержит описание санкций за неуплату средств в бюджет в особо крупном размере либо группой лиц по предварительному сговору; за это преступление грозит до 6 лет лишения свободы. Правонарушение, в соответствии с частью 1, квалифицируется как нарушение закона небольшой тяжести, и срок давности по нему – 2 года с момента совершения мошеннических действий, во 2-й части описан тяжкий проступок, которой наказуем в течение 10 лет. В нормативных актах точно не определен момент, с которого исчисляются сроки давности, большинство судей придерживаются точки зрения, что считать его следует с момента уплаты налога за последний проверяемый период. Допустим, инспектор придет с проверкой на следующий день после истечения срока добровольной уплаты налога. Вряд ли ревизия продлится менее предусмотренных законом двух месяцев. Еще столько же дается фискалам на написание акта, который затем в течение 5 дней должен быть вручен руководству фирмы. Специалисты организации могут представить возражения по этому документу в течение 15 дней, руководством ФНС они должны быть рассмотрены в течение 10 дней и принято решение о привлечении к ответственности. Таким образом, с начала проверки до момента, когда налоговый орган передаст материалы в правоохранительные органы, пройдет не менее восьми месяцев.  Полицейским, в свою очередь, нужно будет собирать дополнительные доказательства, повторно опрашивать свидетелей, знакомиться с материалами дела, направлять его в суд, где оно также будет рассматриваться значительный промежуток времени. Необходимо отметить, что разбирательство с привлечением арбитров в трех инстанциях также занимает порядка полугода. Нужно отдать должное служителям Фемиды: в большинстве случаев они приостанавливают действие оспариваемого решения на период слушаний. Инспекция лишается возможности истребовать налог до завершения процесса. <h5 style="text-align: justify;"> Нерабочие законы</h5> Таким образом, изменения в законодательстве делают часть 1 статьи 199 УК фактически нерабочей, так как привлечение компании к ответственности продлится более 2 лет, а наказание за пределами срока давности невозможно.Правоохранительным органам придется доказывать, что фирма уклонялась от уплаты налогов в особо крупном размере или имел место предварительный сговор группы лиц. Это даст возможность применить часть 2 статьи 199 УК, которая имеет значительно более тяжелые последствия для организаций. Однако и тут есть ограничения. Как уже говорилось, срок давности по этой статье составляет 10 лет, но фактически он ограничен периодом, в течение которого может быть проведена налоговая проверка, то есть тремя годами (ст. 89 НК). Так что если налоговые и правоохранительные органы проявляют повышенный интерес к более раннему периоду, бухгалтер вправе отказать в представлении документов. И даже если полицией будут выявлены налоговые правонарушения за пределами периода, который может быть проверен инспекцией, то опять же в силу изменений в УПК, привлечь фирму к ответственности будет невозможно. При этом стоит отметить, что органы полиции по целому ряду пунктов придерживаются диаметрально противоположной судам позиции. Согласно их мнению, приостановление Решения и/или Требования арбитрами не влияет на сроки его исполнения. Также стражи порядка предполагают давать свою собственную оценку решению служителей Фемиды: если выводы фискалов о привлечении к ответственности признаны недействительными по процессуальным основаниям, это не исключает вину руководителя и главного бухгалтера фирмы в уклонении от уплаты налогов. Такая точка зрения представляется весьма сомнительной, поскольку приостановленный акт инспекции не может создавать прав и обязанностей. Ясность в этот вопрос сможет внести только судебная практика, которая несомненно появится в ближайшее время.

Wed, 16 May 2012 16:00:00 +0400 Закон против офшора http://raschet.ru/articles/5343/6430/ Росфинмониторинг разработал законопроект, который призван остановить отток денег из России. Однако этот документ коснется работы всех фирм. У юриста/Налоговые правонарушения/

Росфинмониторинг разработал законопроект, который призван остановить отток денег из России, легализацию средств, добытых преступным путем, и регистрацию фирм в зонах с низким налогообложением. Почему этот документ затронет интересы всех компаний? Отношение представителей бизнеса к этим предложениям известны уже сегодня. Помимо запрета на офшоры, проект включает в себя расширение полномочий налоговых органов: возможность доначислять налоги и списывать средства из банка без суда, блокировать счета тех организаций, которые не находятся по адресу регистрации, требовать дополнительные документы в процессе открытия фирмы и многое другое. В целом документ отвергает ранее принятую политику «не кошмарить бизнес». Хотя тональность законопроекта может еще измениться, многие эксперты отмечают, что он «сырой» и требует значительной доработки.  Причиной столь быстрого появления законопроекта (рабочая группа создана только в январе 2012 года) стали большие финансовые потери России. Так, по словам Зубкова, в 2011 году из экономики было выведено около 2 трлн. руб., что составляет почти 4 процента ВВП. Центральный Банк РФ и Росфинмониторинг заявляют о суммах в 2,5 трлн. руб. При этом чистый отток денег из России с признаками отмывания составляет около 1 трлн. руб. В основном для этого используются «однодневки». По словам Зубкова, еще 1 трлн. руб. обналичивается внутри государства. Одновременно с разработкой законопроекта ведется его активное продвижение руководством страны. В частности, 5 марта премьер-министр Владимир Путин дал распоряжение «проработать вопрос повышения прозрачности финансовой деятельности хозяйствующих обществ». В поручении уточняется, что необходимо обязать российских налоговых резидентов отчитываться «о зарубежных активах и любых операциях с ними». Таким образом, Владимир Путин практически повторил положения подготовленного проекта и подтвердил, что гражданам придется самостоятельно декларировать и платить налог с доходов от своих иностранных активов.

Mon, 14 May 2012 15:45:00 +0400 Спорить или не спорить с инспекцией? http://raschet.ru/articles/5323/6404/ Разногласия, которые могут возникнуть по акту камеральной проверки, дают фирме возможность не тратить время и средства на обращение в суд. У юриста/Компании и инспекции/

Разногласия, которые могут возникнуть по акту камеральной проверки, дают фирме возможность не тратить время и средства на обращение в суд. Доводы организации могут убедить сотрудников ИФНС отказаться от своих обвинений. «Расчет» расскажет о том, как вести себя на рассмотрении возражений. В случае возникновения споров с инспекторами у компаний есть два пути: либо согласиться с выявленными нарушениями, дабы «не испортить отношения» с инспекцией, либо занять жесткую позицию защиты прав фирмы. Но, даже решив отстаивать свою правоту, многие бухгалтеры и директора считают, что письменные доводы против акта проверки не возымеют никого результата, поскольку вся процедура носит формальный характер, следовательно, аргументы инспекторов будут перенесены в решение.  Но на практике встречаются случаи, когда предпринимателям благодаря разногласиям удается отменить все или часть начислений. Именно на стадии возражений фирма выстраивает свою позицию в споре, готовит аргументацию и необходимые документы, а также имеет возможность получить информацию об основных доводах инспекции. Поэтому очень важно не только грамотно подготовить письменные разногласия, но и тщательно продумать стратегию спора с ИФНС. Выражение «Спор выигрывает тот, кто не спорит» неприменимо к налоговому конфликту и, чтобы его разрешить, нужно в нем участвовать, используя управленческие и психологические приемы. <h5>Действующие лица </h5>Итак, инспекция уведомила предприятие о времени и месте рассмотрения акта. Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе лично или через посредника. Законный представитель общества – генеральный директор, президент и т.д. – отстаивает интересы фирмы на основании учредительных документов, а уполномоченный представитель – на основании доверенности. На встречу с чиновниками следует взять с собой: экземпляр письменных возражений, акт налоговой проверки и приложенные к нему документы, калькулятор, чистую бумагу и ручку.  Представителей организации должно быть несколько. В первую очередь, присутствовать на разбирательстве должен тот, кто максимально подробно и в наиболее четкой форме сможет пояснить доводы компании. Это может быть генеральный директор, главный бухгалтер или иное должностное лицо. Позиция фирмы станет еще убедительнее, если на встрече будет присутствовать юрист, либо привлеченный квалифицированный консультант. Более того, если этот специалист участвовал в подготовке возражений, его участие в рассмотрении материалов будет не просто желательным, но и необходимым, поскольку именно он выстраивал стратегию защиты и формулировал ее в документах. Чем плох представитель общества? Только одним: работник компании не всегда достаточно хорошо владеет информацией о правах организации. К примеру, многие фирмы не знают, что документы могут быть представлены в налоговый орган вплоть до вынесения решения. Это прямо указано в Письме от 28 июня 2004 года № 11-10/42411 УФНС по г. Москве и косвенно – в Письме Минфина России от 14 сентября 2009 года № 03-02-07/1-425. Еще один нюанс: приведенные обществом в свою защиту доводы должны быть изложены в решении, вынесенном инспекцией (Письмо УФНС по г. Москве от 11.07.2007 года № 09-10/065649@).

Sat, 12 May 2012 10:30:00 +0400 Ужесточение валютного контроля http://raschet.ru/articles/5343/6346/ Чиновники с недоверием относятся к расчетам с зарубежными поставщиками и клиентами. Инспекторы планируют ужесточить валютный контроль. У юриста/Налоговые правонарушения/

Мы уже писали, что чиновники с недоверием относятся к расчетам с зарубежными поставщиками и клиентами. Инспекторы уверены, что таким образом фирмы «отмывают» деньги. В текущем году будут предприняты меры по ужесточению валютного контроля. Напомним, что в 2012 году наказания за «отмыв» денег стали жестче, в тоже время паспорта сделки стали передаваться в таможенные органы в электронном виде, а суммы контрактов, превышение которых обязывает организации обращаться в банк, выросли – с 5 до 50 тысяч долларов. При этом резидентам предоставили право проводить по счету в иностранных кредитных учреждениях все операции, кроме расчетов с российскими компаниями. Именно по последнему вопросу чиновники продолжат свою работу в текущем году. <h5>Без возврата </h5>Еще одним новшеством в сфере валютного контроля является закрепление обязанности за банкирами предоставлять информацию о договорах, сроках уплаты и поступлениях платежей по сделкам об интеллектуальной собственности.  Данное изменение позволит перекрыть одну из самых применяемых схем вывода капитала за рубеж. Суть метода проста: российская фирма заключает внешнеторговый контракт, по которому перечисляет аванс. При этом в соглашении не прописываются условия о возврате задатка в случае неоказания услуг или не поставки товара. В то же время в договоре указывается, что он действует с момента подписания и до полного исполнения сторонами обязательств, то есть конкретная дата не определена. Российская компания перечисляет аванс иностранному контрагенту, зарубежный партнер ничего не делает и оставляет себе задаток – такой незамысловатой схемой пользуются многие предприниматели, чтобы вывезти капитал из РФ. А чиновники, которые занимаются валютным контролем, не могут придраться к операциям, так как в данном случае нет нарушения законодательства. Согласно статье 19 закона № 173-ФЗ фирмы обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором, обеспечить возврат аванса в случае невыполнения нерезидентом своих обязательств. Законодатели хотят внести поправки в 173-ФЗ, по которому организации будут обязаны указывать крайние даты возврата неиспользованного аванса.Кроме этого, таможенников обяжут передавать в электронном виде сведения о декларациях на товар в ЦБ и банки не позднее трех рабочих дней после выпуска продукции. Сделано это будет для того, чтобы предотвратить подделку ГТД.Новые обязанности установят и для банков как агентов валютного контроля. В случае выявления нарушения законодательства финансовые учреждения обяжут передавать в ЦБ и ИФНС ведомости банковского контроля. <h5>Старое недоброе </h5>  Независимо от того, будут ли приняты поправки, бухгалтер компании должен помнить об основных нарушениях валютного законодательства, которые могут быть допущены в деятельности фирмы. К преступлениям в сфере международных расчетов относится проведение незаконных валютных операций. Перечень запрещенных сделок установлен в Федеральном законе от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Этим же ФЗ установлена ответственность за нарушение условий возврата выручки или сроков договора. Кроме того, организация может совершить преступление, не уведомив ИФНС об открытии счета в иностранном банке. Фирму или ее должностных лиц в этом случае привлекут к ответственности по статье 15.25 КоАП и назначат штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной сделки. Еще организации нарушают порядок учета операций с иностранными деньгами, сроки оформления паспорта сделки, справки о валютных поступлениях, о подтверждающих документах или о расчетах за пределами территории РФ. Соблюдать требования ЦБ бухгалтеру помогут Инструкция Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И и Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П.

Thu, 10 May 2012 15:00:00 +0400 Опасные просьбы инспекторов http://raschet.ru/articles/5343/6339/ Во избежание проблем бухгалтеры стараются не портить отношения с ревизорами, и зачастую исполняют их просьбы. Чего же хотят инспекторы? У юриста/Налоговые правонарушения/

Во избежание проблем бухгалтеры стараются не портить отношения с ревизорами. Для этой цели сотрудники фирм зачастую исполняют просьбы проверяющих, которые условно можно назвать законными. «Расчет» предостерегает: пытаетесь исполнить желания контролера, будьте готовы к неприятным для фирмы последствиям. Ранее мы уже писали о том, чего хотят инспекторы, в этот раз поговорим о том, каких еще подвохов можно ожидать от нагрянувшей проверки. <h5>Давайте заключим сделку </h5>Чего хочет инспектор? Обмануть фирму. В последнее время все чаще можно услышать о таких случаях, когда налоговые органы предлагают налогоплательщикам различного рода сделки. Конечно, все эти предложения делаются только в устной форме. И некоторые бухгалтера верят инспектору на слово.  К чему приведет. К штрафам и доначислениям. Смысл таких соглашений сводится к тому, что налоговый орган снимает часть претензий взамен на то, что организация принимает доначисления меньшего размера. Мотивы фирм, идущих на такие сделки, могут быть разными, но решать налоговый спор подобным способом рисковано. Предпринимателям следует помнить о том, что сотрудники ИФНС преследуют только свои интересы, и «договариваться» с ними просто опасно. Кроме этого, бывают случаи, когда по уже «оплаченной договоренности» доначисления не снижаются, так как решение готовит рядовой инспектор, но подписывает его руководитель инспекции, у которого есть свое мнение по проверке. Начальник ИФНС может приказать подчиненному переписать акт или решение, или оставить все как есть, но тогда фирме придется договариваться еще и с ним. <h5>Пусть лучше полежит тут </h5>Чего хочет инспектор? Чтобы компания не трогала переплату на лицевом счете. Когда фирмы обращаются за возвратом «лишних» денег, ИФНС проверяет запрашиваемую сумму на правильность расчета. Для этого анализируются все списания и поступления, вызванные уточненными декларациями, решениями ИФНС, судебными постановлениями. Конечно, инспектору хочется избежать дополнительной работы, поэтому ему спокойнее, когда запросов о возврате переплаты нет. К чему приведет. К нехватке денег. Переплату фирма забирает не по собственной прихоти, а потому что предприятию необходимы эти средства. Самое интересное, что есть ситуация, при которой организация будет только рада, что ее деньги «зависли» на лицевом счете. Такое возможно, когда организация сдает уточненную декларацию с суммой налога к доплате в бюджет. Ведь сбор должен быть перечислен до представления документа в ИФНС. Бывают ситуации, когда расчет нужно направить срочно, а денег оплатить налоги нет. Хотя справедливости ради, необходимо рассказать и о том, что некоторые инспекции предлагают компаниям забрать все «лишнее», так как считают что если фирма держит такой «запас» на счете, значит, предприниматели ожидают доначислений по пока не выявленным нарушениям. В любом случае ситуация с лицевым счетом требует постоянного контроля и оперативного вмешательства со стороны бухгалтера, в зависимости от нужд фирмы. <h5>Что это за архаизм? </h5>  Чего хочет инспектор? Чтобы книги покупок и продаж, карточки счетов и другие документы по проверке представлялись не на бумаге, а в виде электронных файлов. В таком случае бухгалтеру не придется распечатывать и подписывать каждый листок, заверяя его подлинность. К чему приведет. Инспектор потратит меньше времени на проверку. Значит, у контролера останется больше времени на получение ответов из других ИФНС и ведомств, в результате чего может быть собрана доказательная база нарушений компании. И так как ревизоры не имеют права запрашивать документы, которые ранее были предоставлены в инспекцию, то электронные файлы помогут им при проведении выездной. Когда будет назначена встреча, контролерам не нужно обращаться в архив, чтобы получить бумаги, достаточно просто открыть хранящийся на рабочем компьютере файл. Если инспекторы настаивают на сдаче документов в электронном виде, нужно напомнить им, что такой способ – это право, а не обязанность предпринимателей. <h5>Не знаю, я подумаю </h5>Чего хочет инспектор? Получить выгоду на проблемах компании. В деятельности любой организации бывают моменты, когда от сроков исполнения контролерами своих обязанностей зависит заключение контракта или нормальная работа организации. К чему приведет. Просьбы бухгалтера ускорить выдачу справки о расчетах с бюджетом, перенести дату рассмотрения возражений или продлить срок предоставления документов – вполне законные предложения компаний – ставят ее в позицию должника. Постоянно просить об услуге ревизоров не стоит. Иначе инспекция сможет манипулировать предприятием, которое будет вынуждено согласиться на любые условия и, тем самым, усугубит свое положение.

Thu, 10 May 2012 09:00:00 +0400 Последствия реорганизации http://raschet.ru/articles/58/6296/ Журнал «Расчет» продолжает рассказывать о том, как правильно и без потерь провести реорганизацию фирмы. У юриста/Реорганизация предприятия/

Журнал «Расчет» продолжает рассказывать о том, как правильно и без потерь провести реорганизацию фирмы. На этот раз речь пойдет о том, какие могут быть последствия этого процесса. Согласно пункту 3 статьи 277 НК, при реорганизации компании, каким бы способом она ни проводилась, у акционеров (участников, пайщиков) не образуется ни прибыли, ни убытка, учитываемых в целях налогообложения. Когда надо определить, сколько стоят акции каждой из вновь созданных фирм, используется такой показатель, как цена чистых активов. Она определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения. В соответствии с пунктом 6 статьи 277 НК, реорганизуемая компания в течение 45 календарных дней после принятия решения об изменении структуры должна сообщить сведения о своих чистых активах в печатном издании, предназначенном для публикации данных о госрегистрации юридических лиц. Эту информацию необходимо выслать акционерам лично по их письменному запросу. <h5>Только осторожно </h5>  В некоторых случаях реорганизация юридического лица используется как инструмент решения определенной бизнес-задачи. Посредством выделения новой компании можно фактически продать какое-либо имущество третьему лицу без налоговых последствий. Но используя этот метод, фирма должна придерживаться принципа справедливого распределения активов и обязательств. В случае нарушения данного правила суд может привлечь вновь созданные предприятия к солидарной ответственности по долгам «старой» фирмы (п. 22 Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 г. № 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах»). Если убедительно обосновать экономическую целесообразность всех операций (перевод части активов для организации нового направления деятельности, реструктуризация бизнеса с целью создания нескольких самостоятельных бизнес-единиц и т.п.) то принцип справедливого распределения активов и обязательств не будет нарушен. Реорганизация сама по себе не влечет за собой дополнительных налоговых обязательств или нагрузки. Поэтому часто используется для того, чтобы перераспределить имущество внутри холдинга без последствий.

Fri, 04 May 2012 09:00:00 +0400 Нелегальная продажа лома http://raschet.ru/articles/5343/6294/ Раскрывая незаконные схемы минимизации, инспекторы прикладывают чрезмерные усилия, что приводит к негативным последствиям. У юриста/Налоговые правонарушения/

Раскрывая незаконные схемы минимизации, для пополнения бюджета, инспекторы прикладывают чрезмерные усилия, что приводит к тому, что под определение нелегальных сделок попадают операции, соответствующие НК. «Расчет» расскажет Вам о судьбе одной из таких «жертв» – реализации лома черных и цветных металлов. Как же так получилось, что продажа отходов производства стала нелегальным бизнесом?Началось все с того, что в 2005 году фирмам было предоставлено освобождение от уплаты НДС при продаже лома металлов. Чиновники хотели, чтобы металлургический бизнес «вышел из тени», так как более половины покупок таких товаров проводилось нелегально. Большую часть лома собирают обычные люди, которые сдают его в специализированные компании. Организации, в свою очередь, оформляют сырье как собранное ими самими. В итоге граждане не платили с полученного за лом вознаграждения НДФЛ, а компании передавали металл перепродавцам с якобы уже включенным в цену НДС. Экспортируя лом, фирмы возмещали из бюджета несуществующий НДС.  Введение льготы, по мнению чиновников, должно было лишить компании права на вычет НДС, и преференция положительно повлияла на всю отрасль. На четверть сократилось количество фирм, созданных только для перепродажи и увеличения цены продукции. Однако с изменением законодательства поменялась и схема бизнеса: один и тот же лом стал продаваться восемь раз, и каждый из владельцев применял вычет по НДС, но не начислял налог.Налоговые органы не всегда выявляли и пресекали действия недобросовестных компаний, так как не имели навыков по контролю покупателей и производителей металлов. В результате территориальные ИФНС получили от руководства указание: разбираться во всех сделках по продаже лома и выявлять как можно больше махинаций. Все это привело к тому, что ревизоры начали придираться к сделкам, освобождение по которым было вполне обоснованно. <h5>Фальшивое вторсырье</h5>Основным способом уклонения от уплаты НДС со стоимости лома является приобретение сырья под видом продукции, поставляемой с НДС. Обычно производители сами не приобретают материалы, они получают его по договорам переработки. Поэтому покупателями лома часто выступают фирмы-«однодневки», которые покупают ржавые чугун и сталь как продукцию, оформляя с них незаконный вычет.  Хорошо, когда инспекторы раскрывают такую схему, но не редки случаи претензий контролеров к компаниям, которые приобретали совсем не лом, а вполне рабочие активы. Например, бытовую технику, какие-то детали или запчасти. Часто ревизоры находят повод для доначислений не сами, а в результате запроса от коллег из других инспекций, которые хотят узнать, осуществлялась ли льготная реализация на самом деле. И тут выясняется, что продавец не начислил себе НДС, в то время как покупатель принял соответствующую сумму к вычету.Такое может случиться не только по злому умыслу. Допустим, поставщик изначально продал лом с налогом, но спустя какое-то время решил, что имеет право на льготу и применил ее, не уведомив об этом клиента. Продавец сдает уточненную декларацию с суммой продажи, которая не подлежит начислению НДС. Сотрудники ИФНС проводят углубленную проверку документа, запросив встречную проверку у покупателя. Тут-то и выясняется, что кто-то из партнеров нарушил закон. Инспекторы штрафуют незадачливого клиента, не принимая уменьшение налога, или наказывают расчетливого продавца, начисляя ему НДС. А бывает, что карают рублем обоих контрагентов сразу, но в этом случае действия контролеров незаконны. Хотя доказать это удается редко, потому что опротестовать решения двух ИФНС компании смогут только сообща. А предприниматели предпочитают не рассказывать о том, как их оштрафовала налоговая инспекция.

Thu, 03 May 2012 17:00:00 +0400 Почем адреса в Москве? http://raschet.ru/articles/57/6241/ Юридический адрес – без него не может обойтись не одна фирма, но заполучить его непросто, так как цены на «прописку» не всем по карману. У юриста/Организация предприятия/Регистрация/

Юридический адрес – без него не может обойтись не одна фирма, но заполучить его непросто, так как цены на «прописку» не всем по карману. Сталкиваясь с данной проблемой, руководители компаний пытаются купить адрес для бизнеса за минимальную цену. Но не стоит забывать, что заключая незаконную сделку, Вы рискуете потерять все, что было нажито непосильным трудом. <h5>Изначально сомнительная сделка </h5>Покупка адреса – изначально сомнительная сделка, уверен юрист Инвесткафе Олег Малкин. Дело в том, что «прописку» покупают, как правило, с целью ее указания в учредительных документах. При этом фирма с самого начала не собирается въезжать в якобы арендуемый офис. Налоговые органы прекрасно знают, что делается на их подотчетной территории и располагают сведениями обо всех зданиях, в которых могут быть зарегистрированы юридические лица. В ИФНС еще 3–4 года назад стали уделять пристальное внимание местонахождению организаций, и фиксировать «адреса массовой регистрации юридических лиц», рассказывает Олег Малкин. Как правило, в эту категорию попадают площади, на которых по бумагам находится 10 и более организаций. Если фирма указывает такой адрес при подаче документов в налоговую в качестве места, где она обосновалась, инспекторы либо сразу отказывают в регистрации под любым удобным предлогом, либо присматривается к деятельности организации. В последнем случае «массовость» скажется на частоте визитов фискалов в офис фирмы. При этом если в указанном здании не обнаружено «следов» организации, ревизоры имеют право в судебном порядке поставить вопрос о ликвидации юридического лица. Также инспекторы могут оштрафовать предприятие в соответствии с пунктом 3 статьи 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях – подача недостоверных сведений при регистрации юрлица.  В ИФНС со всей серьезностью относятся к данным о местонахождении фирм и ведут «черные списки», в них попадают здания, в которых происходили грубые нарушения с арендуемым имуществом. К примеру, собственник площадей не был в курсе, что его арендатор предоставлял адрес по субаренде. Естественно, что такие открытия для владельца офиса грозят срывом договоренностей для всех фирм, которые числятся на этом адресе. Поэтому инспекторы стараются фиксировать подобные случаи, ведь в данной ситуации большое количество организаций остается без крыши над головой, а это уже нарушение законодательства, по которому фирма должна иметь адрес. Однако ревизоры применяют меры, когда фирма уже лишилась «прописки», а до этого момента хранят молчание, но не бездействуют. Инспекторы могут не сообщить организации, что она арендовала офис из черного списка, но при этом постараются препятствовать ее деятельности, придираться к каждому документу, пристально проверять отчетность, включить в список проверок. А руководство компании и не поймет, с чем связана такая активность налоговых органов. При этом «хороших» и «плохих» адресов в настоящее время уже не бывает. Если организация в действительности помещение не арендует, а покупает «прописку», то на рынке ей смогут предложить только «массовые» площади. Приобретение адреса, не находящегося в списке сомнительных помещений, на рынке сегодня – большая редкость и стоимость такого места сопоставима с арендой небольшой комнаты. Но даже в этом случае продавец никаких гарантий не дает. Покупатель, конечно, может попытаться сэкономить и самостоятельно проверить офис по информации, которая находится в открытом доступе в Интернете. На просторах Глобальной сети есть большое количество баз данных с «черными списками» адресов. Но их обновлением никто не занимается, поэтому зарегистрироваться в «массовке» – риск очень велик. <h5>Без страха и упрека </h5>Почему посредники, которые предлагают купить компании место в офисе, не боятся ответственности? Нарушения при продаже массовых юридических адресов могут быть разными – от уголовных (подделка документации) до предоставления «прописки» неосведомленным о ситуации предпринимателям. Ведь, обращаясь в фирму, рекламирующую свои услуги, никто достоверно не может знать, что на площадях числится огромное количество организаций. Привлечь к ответственности недобросовестного продавца крайне сложно, особенно учитывая несовершенство российской правовой системы. По этой причине налоговые органы предпочитают наказывать покупателя – отказывая ему в регистрации по массовому адресу. Зная об этом, организации, предлагающие юридические адреса, чувствуют себя достаточно спокойно, особенно если явных нарушений закона они не допускали, и небольшой офис действительно принадлежит людям, которые продают в нем места. Свободу обманщикам дают и сами организации, которые хотят купить адрес и не собираются находиться на арендованных площадях. Они изначально идут на нарушение законодательства и поэтому лишаются возможности обратиться в правоохранительные органы и привлечь «обидчиков» к ответственности. <h5>О чем надо задуматься </h5>  Компании, которой требуется адрес для регистрации, следует быть особенно внимательной. Как самостоятельно проверить, что за офис вам предлагают? Самый первый пункт, который просто кричит об опасности сделки, – предложение заключить с собственником договор о совместной деятельности, которым подтверждается, что два предприятия ведут работу в одном помещении, рассказывает Елена Петрова, старший юрист компании «Юрико». Но во-первых, это не правда. Во-вторых, налоговые органы осведомлены о таких махинациях. Сотрудники ФНС рассматривают подобные договоры как нарушение закона и сомнительные операции. Соответственно и отношение к компаниям, подписывающим бумаги о совместной работе, как к однодневкам и уклонистам. При первом звонке в организацию, предлагающую офисы, особое внимание надо обратить на то, насколько продавец готов отвечать на ваши вопросы. Работа посредников ориентирована в первую очередь на бизнесменов, которые только начинают деятельность и, следовательно, не очень хорошо разбираются в требованиях налоговых органов. Поэтому сначала следует получить консультацию инспектора и список необходимых документов и лишь потом обращаться к фирмам, готовым предоставить площади. И еще один момент! Обычно все компании предлагают аренду только на 11 месяцев, а не на год. Это связано с тем, что, согласно пункту 2 статьи 651 Гражданского кодекса РФ, договор съема нежилого помещения подлежит государственной регистрации, если он заключен на год и более. Это, как правило, не нравится большинству владельцев недвижимости. Но те, кто рассчитывает на долгосрочные отношения с клиентом, готовы к некоторым бюрократическим сложностям ради долгосрочной прибыли. Вызывает подозрения и нежелание говорить даже о гипотетической возможности возврата средств продавцом, если налоговые органы отказались регистрировать компанию по данному адресу из-за того, что по нему уже «прописан» ряд фирм. Компаниям, которым требуется адрес, стоит учесть: возможность купить «прописку» действительно есть. У большого числа организаций имеются небольшие площади: пара комнат, которые не используются. И рачительный хозяин попытается выгодно их сдать. Причем, удобнее оформить договор с той фирмой, которая фактически не собирается находиться на арендованных площадях: соседство довольно часто мешает работе основных сотрудников. Но стоит учесть, что во-первых, таких собственников редко встретишь в интернете или по объявлению, тут помогут знакомства. Во-вторых, владелец помещения не захочет принимать за вас проверки и рассылать корреспонденцию. Поэтому, рассчитывая решить проблему местонахождения, фирме следует десять раз перепроверить собственника, вникнуть в его ситуацию и мотивы и выставить реальные требования, не перекладывая общение с ИФНС на других людей.

Wed, 02 May 2012 12:00:00 +0400