Около шести лет назад в России было принято решение создать собственную национальную платежную систему – она должна составить конкуренцию западным аналогам и, по возможности, вытеснить их с российского рынка. Обсуждение документа, который узаконил виртуальные счета, обсуждался несколько лет. В итоге 14 июня 2011 года был принят Федеральный закон РФ «О национальной платежной системе» (далее закон об НПС). Утвержденная схема расчетов – это совокупность всех форм финансового взаимодействия при переводе денежных средств от плательщика к получателю без обналичивания. То есть нововведение позволит каждому гражданину обходиться и вовсе без наличности, а компании оплачивать значительную часть товаров и услуг с помощью цифровых денег. В идеале все операции – начиная от выплаты заработной платы рабочему и заканчивая покупкой жвачки – должны осуществляться по безналичному расчету.
При вводе в платежную систему финансы компании перестают быть деньгами в привычном понимании этого слова, происходит трансформация наличных и безналичных денег в электронные средства платежа, которые действуют только внутри этой системы. Напомним, что лишь рубль – законный инструмент платежа, обязательный к приему по нарицательной стоимости на всей территории России (ст. 140 ГК РФ).
Платежные средства, которыми пополняют организации свои виртуальные счета – электронные кошельки, это лишь цифровая стоимость денег (средство учета активов, прав требования, имущества и т. д.), настоящие средства остаются у оператора ЭПС. При расчетах через платежную систему движения реальных финансовых потоков не происходит, а электронные деньги по окончании сделки компании обменивают на реальные через банки – партнеры оператора. Накопленную сумму участники также могут оставлять в системе и производить зачет в счет других обязательств. За пользование услугами ЭПС оператор взимает комиссию с участников в виде процента.
Согласно новому закону надзор и наблюдение в национальной платежной системе будет осуществляться Банком России. Участники ЭПС обязаны гарантировать банковскую тайну, а также защиту сведений о средствах и методах обеспечения информационной безопасности, персональных и иных данных, подлежащих обязательной защите в соответствии с законодательством России.
Переводы электронных денег осуществляются исключительно кредитными организациями по поручению своих клиентов. Тем, кто собирается заниматься проведением платежей, ЦБ РФ будет выдавать специальный вид облегченных лицензий, которые предоставляют право работать с виртуальными денежными средствами.
Международные платежные системы так же, как и национальные, должны будут утверждать правила и любые их изменения у регулятора – Центробанка России. Они обязаны также обеспечивать бесперебойность услуг, которые представляют, в том числе операторам-клиентам, с которыми заключены контракты.
Если говорить о практике, то возможность оплаты через Интернет предоставляют компании – операторы различных электронных платежных систем. Для расчетов цифровыми деньгами нужно открыть специальный счет – «электронный кошелек» – в какой-либо из платежных систем, заключив с ней соответствующий договор.
Пункт 7 статьи 10 Закона № 161-ФЗ обязует компанию или предпринимателя пройти идентификацию в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов...». Из статьи 7 этого Закона следует, что клиент обязан предоставить о себе некоторые сведения: ИНН, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации, адрес. Если не сообщить этих сведений, счет в платежной системе не будет создан.
Также компании обязаны уведомлять налоговую инспекцию об открытии и закрытии своих «электронных кошельков». Предоставить такую информацию нужно в течение семи дней со дня появления счета, за несоблюдение сроков грозит штраф в размере 5 тыс. рублей. Подробные разъяснения содержатся в письме ФНС от 13 июля 2011 года «О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа».
Виртуальный кошелек создается в Интернете и позволяет проводить платежи через глобальную сеть. При создании «кошелька» не происходит открытия банковского счета, поэтому для компании такое «хранилище» может являться лишь вспомогательным, а не основным средством проведения платежей – его невозможно зарегистрировать как основное средство для расчетов компании, в том числе с бюджетом.
Пункт 9 статьи 7 закона об НПС запрещает организациям и предпринимателям рассчитываться между собой электронными денежными средствами. Получать платежи от юридических лиц смогут только обычные граждане, не являющиеся ИП. А это значит, у фирм резко сокращается возможность тратить цифровые деньги.
Чтобы свободно пользоваться средствами из электронного кошелька, их нужно перевести на банковский счет. Пункт 22 статьи 7 Закона № 161-ФЗ другие варианты исключает. За операцию перевода цифровых денег на банковский счет большинство платежных систем берут вознаграждение, его нужно учитывать так же, как и комиссию за проведение платежей внутри системы.
Закон № 161-ФЗ вводит ограничение на объемы операций, которые организации и предприниматели могут осуществлять с виртуальной наличностью. Существует три вида цифровых средств оплаты. Первый – «неперсонифицированное электронное средство платежа», когда идентификация не проводится вообще – максимальный остаток в любой момент времени 15 тыс. рублей, а лимит по обороту в месяц – 40 тыс. Такой вид «кошельков» подходит для физических лиц, компаниям он малоинтересен. Второй вид – «персонифицированное электронное средство платежа». В этом случае необходима идентификация клиента, а максимальная сумма электронных денежных средств на счете – 100 тыс. рублей. Третье – корпоративный кошелек, он будет использоваться юридическими лицами, максимальный остаток на конец рабочего дня по такому счету составляет 100 тыс. рублей. Основное использование – прием электронных денежных средств за услуги и товары.
Пункт 7 статьи 10 Закона устанавливает, что компания не может удерживать в виде цифровых денег в рамках одного договора более 100 тыс. рублей. А пункт 9 статьи 10 Закона обязывает платежную систему при превышении лимита переводить излишек на банковский счет компании, при этом никакого распоряжения от владельца денег не потребуется. Однако Закон № 161-ФЗ не запрещает компании заключать договоры с несколькими платежными системами, а также – ряд соглашений с одной ЭПС.
Что касается вопросов налогообложения, то Закон № 161-ФЗ фактически уравнивает электронные деньги с другими средствами платежа. Поэтому для целей налогового учета нет разницы, в какой форме вы получаете выручку и оплачиваете услуги – через расчетный счет, наличными или электронными деньгами.
Бухгалтерский учет платежей, принятых через платежную систему, осуществляется как учет операций по агентскому договору. Оператор платежной системы предоставляет отчет агента и счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения за каждый месяц, в котором были приняты платежи.
Юлия Мешкова, генеральный директор компании «Виртус Лекс»
