Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Елена Диркова, редакция «ПБ»
Рейтинг: 1

НДФЛ и труд за рубежом

фото: НДФЛ и труд за рубежом

Сотруднику, которого фирма отправляет в зарубежную командировку, выплачивают гарантированную сумму среднего заработка за все время поездки. Эти выплаты, производимые российской организацией, не рассматриваются как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за рубежом. Напротив, они относятся к доходам от источников в России. А, значит, перечисляемые средства, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 процентов.

Однако, если трудовой договор предусматривает нахождение рабочего места сотрудника в иностранном государстве, поездка для выполнения корпоративных обязанностей не будет требовать оформления командировки. Следовательно вознаграждение за выполнение работы будет относиться к доходам от источников за пределами РФ. А они, в свою очередь, не являются объектом обложения НДФЛ в России.

Письмо Минфина

О нюансах расчета НДФЛ доходов работника, отправленного за границу в служебную командировку, разъяснено в письме Минфина России от 09 февраля 2015 № 03-04-05/5273.

Работодатель оформил трудовую деятельность специалиста на территории иностранного государства как командировку. Однако финансисты такой статус сотрудника проигнорировали. В письме разъясняется: если место службы работника находится в иностранном государстве, то его поездка для выполнения трудовых обязанностей не требует оформления командировки.

Находясь в поездке, специалист выполняет трудовые обязанности в Российской Федерации. Работы за рубежом у него нет. В итоге средний заработок командированного специалиста является вознаграждением за выполнение обязанностей в Российской Федерации, а значит – относится к доходам от источников в РФ.

Такая точка зрения чиновников объясняется не только длительностью пребывания за рубежом (в данном случае речь идет о 13 месяцах). Дело еще и в том, что сотрудник задействован в реализации межгосударственной программы военного сотрудничества. Как видно, речь не идет о выполнении разового задания работодателя, а по сути постоянном труде. Все дело в том, что служебная командировка подразумевает поездку на определенный срок для выполнения поручения вне места постоянной занятости (ст. 166 ТК РФ). Срок командировки законодательством не ограничен. Но, в отличие от трудовой функции, служебное поручение всегда имеет характер конкретного предписания, оно подразумевает выполнение части трудовой функции. Если же специалист работает в полном объеме в другой местности, то у организации-работодателя возникает обособленное структурное подразделение.

Итак, выясняя, командировка ли перед нами, следует выявить ограничения трудовой функции. Если таковых не имеется, то следует вести речь о новом полноценном месте работы.

Средний заработок

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами страны (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Понятие «вознаграждение» следует искать в трудовом законодательстве (п. 1 ст. 11 НК РФ). На основании статьи 129 Трудового кодекса оплата труда складывается из вознаграждения за работу, выплат компенсационного характера и стимулирующих выплат. Компенсации – обычно подразумевает возмещение затрат, связанных с исполнением сотрудниками своих трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). В служебной же командировке работнику выплачивается средний заработок (ст. 169 ТК РФ, письмо Роструда от 05.02.2007 № 275?6?0). Но его сумма никаким образом с затратами сотрудника не соотносится (расходы командированных охарактеризованы в ст. 167 ТК РФ). Поэтому приравнивать средний заработок к компенсациям оснований нет. Это вознаграждение за труд в командировке, размер которого определяется в специальном порядке. Выплату среднего заработка законодатель относит к гарантиям, компенсацией она не поименована. Поэтому с классификацией среднего заработка, представленной в письме, автор согласиться не может.

С другой стороны, поездка в командировку – трудовая обязанность, возникшая по месту постоянной работы. Следовательно, находясь в поездке, специалист выполняет трудовые обязанности в Российской Федерации. Работы за рубежом у него нет. В итоге средний заработок командированного специалиста является вознаграждением за выполнение обязанностей в Российской Федерации, а значит – относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Как видно, мы пришли к тому же выводу, что и финансисты, только другим путем. А именно: средний заработок в командировке является доходом от источника в России. Спорить с Минфином по данному вопросу проблематично (п. 4 ст. 208 НК РФ). А значит, нерезидент, получающий вознаграждение в виде среднего заработка, в общем случае признается российским плательщиком.

Дата публикации: 29 Июня 2015, 10:21
- + 0
еще по теме
Общественность предлагает обязать работодателей повышать зарплаты сотрудникам ежегодно. 0 0
14 Июля 2015, 12:11, Марина Скудутис
Среди специалистов ходят споры о том, можно ли платить работникам только процент от продаж. На чьей стороне правда? 0 0
18 Мая 2015, 11:07, Марина Скудутис
Платить зарплату меньше МРОТ нельзя. А вот в размере «минималки» назначать оклад ТК не запрещает. Грозят ли компании при этом непр... 0 0
02 Февраля 2015, 16:44, Марина Скудутис
Законопроект, который обязывает работодателей оплачивать занятия спортом своих сотрудников, внесен в Госдуму 0 0
20 Мая 2015, 13:19 , Марина Скудутис
Инициатива о внесении в ТК положения, обязывающего работодателей индексировать зарплаты, набрала в поддержку более 100 000 голосов... 0 0
09 Апреля 2015, 12:09 , Марина Скудутис
11 процентов россиян полностью получают зарплату «в конверте», они не оформлены по месту работы и не платят взносы в Пенсионный фо... 0 0
27 Марта 2015, 7:31 , Марина Скудутис
© 2001—2019 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить