Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Компании и инспекции
Ирина Разумова, «Ю-Софт»
Рейтинг: 1

Директора вызвали на допрос в налоговую. Как подготовиться?

фото: Директора вызвали на допрос в налоговую. Как подготовиться?

Начнем с приглашения на допрос. Как правило, в компанию направляется повестка - заказным письмом с уведомлением о вручении. Инспекторы на официальном сайте «Почты России» всегда могут проследить, дошло ли послание. Но фискалы могут пригласить на допрос и по телефону, факсу, электронной почте или даже по смс. Но в данном случае контролеры не смогут доказать, что именно свидетель ответил на звонок или прочитал сообщение, а, следовательно, невозможно будет привлечь его к ответственности за неявку.

Если не явиться на допрос или уклоняться от него без уважительных причин, за это грозит штраф. Его размер - 1000 рублей (ч. 1 ст. 128 НК РФ).

В НК РФ не сказано, какие причины являются уважительными для неявки. На практике, весомым поводом игнорировать приглашение контролеров можно считать неполучение свидетелем повестки, направленной по почте. Кроме того, налоговые органы признают уважительными причинами болезнь и командировку: в таком случае во избежание штрафа нужно представить больничный лист либо приказ на служебную поездку. Свидетель может сообщить в налоговую и о других ситуациях. Обязанность доказывания неуважительности причины лежит на фискальных органах (решение Арбитражного суда Калужской области от 20.08.2007 г. по делу № А23-1512/07А-14-90).

Где проводится?

Допрос свидетеля как правило проводится в инспекции. В повестке указывается: основания для вызова; время (дата, час, минуты) явки; место «события». Но показания фискалы могут получить и по месту пребывания свидетеля, если он не в состоянии явиться в инспекцию из-за болезни, старости или инвалидности, а также в других случаях по усмотрению инспектора.

Так, например, директор организации может быть допрошен по рабочему адресу, то есть по месту деятельности проверяемой компании. Побеседовать со свидетелем фискалы вправе и у него дома. При этом обязательно должно присутствовать не менее двух должностных лиц ИФНС. Кроме того, контролеры обязаны предварительно получить согласие свидетеля и совместно проживающих с ним лиц о допуске в квартиру или дом. Об этом обязательно делается отметка в протоколе допроса (Письмо ФНС от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12837).

С чего начинается?

Во-первых, перед началом допроса инспектор должен изучить документы, которые удостоверяют личность свидетеля, и обязательно указать эти данные в протоколе. Если контролер эту информацию не внесет либо просто сделает отметку «личность установлена», то такой протокол будет признан ненадлежащим доказательством (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2012 г. по делу № А78-10704/2011, от 28.07.2010 г. по делу № А19-15652/09, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 г. по делу № А32-15391/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2010 г. по делу № А45-5804/2009).

Во-вторых, инспектор обязательно должен выяснить, возможно ли проведение допроса в отношении данного свидетеля. Категории лиц, которые освобождены от дачи показаний, перечислены в пункте 2 статьи 90 НК РФ.

В-третьих, до «беседы» он должен установить, владеет ли свидетель русским языком. Особенно это актуально при допросе руководителей – иностранцев. При необходимости должен быть решен вопрос о привлечении переводчика.

После перечисленных выше действий инспектора свидетель должен подтвердить все сведения о себе. Обратите внимание, отсутствие хотя бы одной подписи в протоколе допроса в специально отведенном для этого месте может служить основанием для признания его ненадлежащим доказательством.

В-пятых, если «беседа» проходит не «тет-а-тет», то в протоколе обязательно указывается, кто при ней присутствовал.

И в-шестых, инспектор должен сообщить о применении технических средств (компьютер, принтер, диктофон и т.д.). Если будет указано, что они не использовались, а фактически вопросы-ответы были составлены в электронном виде, то протокол также является ненадлежащим доказательством.

Перед началом допроса инспектор предупреждает об ответственности за отказ или уклонение, либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем также делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля (Письма ФНС от 25.07.2013 г. № АС-4-2/13622, от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12837). Санкции за это нарушение – штраф в размере 3000 рублей. А вот административная и уголовная ответственность свидетеля за такое нарушение не предусмотрена.

Обязан ли свидетельствовать?
3000 рублей составляет размер штрафа, который грозит директору за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.

По мнению некоторых судов, отсутствие в протоколе допроса ссылки на статью 51 Конституции РФ также делает протокол допроса недопустимым доказательством (постановления ФАС Московского округа от 09.07.2010 г. № КА-А40/7116-10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.07.2010 г. по делу № А19-15652/09, ФАС Поволжского округа от 15.09.2009 г. по делу № А55-20385/2008). Хотя в форме протокола не предусмотрено поле для этой ссылки. Указанная статья Конституции РФ предусматривает, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.

Что здесь важно отметить? В ходе допроса директор дает показания в отношении финансово-хозяйственной деятельности организации, а не себя лично, поэтому конституционное право не свидетельствовать против себя в таком случае не применяется, так как не затрагивает его права как физического лица. На это, в частности, указал Тюменский областной суд в кассационном определении от 15 февраля 2012 года № 33-760/2012.

Поэтому ссылка директора в ходе допроса на статью 51 Конституции будет расценена налоговым органом как уклонение либо отказ от дачи показаний. А вот индивидуальный предприниматель вправе применять эту норму и отказаться от «беседы».

Если руководитель не отвечает на вопросы, касающиеся отношений с проблемными поставщиками, суды расценивают это как свидетельство нереальности сделки, создания формального документооборота для занижения налоговой базы, не проявления должной осмотрительности (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2013 г. № А05-957/2013, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2012 г. № 18АП-2762/2011, Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.05.2014 г. № А74-5471/2013).

Кого взять на допрос?

При проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное частью 1 статьи 48 Конституции право каждого на получение квалифицированной юридической помощи (Письмо ФНС от 30.10.2012 г. № АС-3-2/3920@). Однако, по мнению Службы, положения статьи 26 НК, которая закрепляет право на представительство, на свидетелей не распространяются. ФНС считает, что допрос адвоката является недопустимым, даже если у него есть доверенность. Поэтому отвечать на вопросы должен сам свидетель.

Однако адвокат (либо главбух), как лица, присутствующие при допросе, вправе делать замечания, которые должны быть внесены в протокол или приобщены к делу. Но у них для этого должна быть доверенность, выданная от имени директора как физического лица.

Какие вопросы задают

Как правило, директору и главному бухгалтеру, хотя и допрашивают их по отдельности, задают одни и те же вопросы. Если показания будут противоречивые, инспекторы могут сделать выводы об их недостоверности. Поэтому еще до беседы с фискалами необходимо обговорить возможный диалога. Как правило, задавая вопросы, ревизоры пытаются уличить организацию в работе с фирмами-«однодневками» и в неуплате налогов. Наверняка, раз необходимы свидетельские показания, контролеры уже истребовали у компании первичные документы и регистры. Директору стоит заранее обсудить с главбухом, какие бумаги запрашивали инспекторы, в чем обвиняют компанию.

Обычно контролеров интересует: кто заключает договоры и подписывает документы (в том числе первичные); каким образом они заключаются, происходит ли личная встреча с представителями контрагентов; как давно организация сотрудничает с определенными партнерами, как и почему они были выбраны; кто занимался подготовкой контрактов, ведением переговоров; проверяется ли информация о контрагентах в интернете или СМИ, фактический адресе; запрашиваются ли учредительные документы, а также бумаги, подтверждающие полномочия представител; какие товары (работы, услуги) приобретались, каким образом доставлялись, где и кем производилась приемка, кто подписывал документы.

При допросе инспектор попытается получить больше необходимой ему информации, при этом во время встречи у ревизора могут возникать и дополнительные вопросы, которые он обязательно задаст, да еще и постарается запутать свидетеля. Не стоит пускаться в размышления и далеко уходить от темы разговора. На вопросы лучше отвечать, как можно короче, а по возможности давать и вовсе односложные ответы: «да» или «нет». Такая тактика полезна даже если допрашиваемый считает, что его ответы никак не смогут навредить организации. Если же свидетель не уверен, то можно сказать «затрудняюсь ответить», «не знаю», «не помню» и т.д. Это поможет избежать ответственности и не навредить фирме.

В ходе допроса инспекторы, как правило, в разное время задают один и тот же вопрос, но по-разному его формулируя. Если директор даст разнящиеся ответы, это послужит основанием заявить о недостоверности показаний.

Чем заканчивается?

Продолжительность допроса нормами НК не ограничена. Не стоит торопиться, давая показания, а тем более – спешить подписывать протокол. Показания инспектор должен вносить дословно, без перефразирования, добавления, искажения. Стоит внимательно прочитать вопросы и ответы. Если при проверке показаний выявлены ошибки или неточности, свидетель вправе попросить инспектора переписать их, либо указать в протоколе, что свидетель «с показаниями на такой-то странице в таком-то абзаце не согласен». Для этого есть поле «Замечания».

Протокол лучше всего подписать на каждой странице для исключения возможности заменить листы либо подделать документ. Обязательно нужно попросить выдать его копию. Она поможет исключить доработки, дописки, исправления показаний.

Дата публикации: 30 Марта 2016, 10:22
- + 0
еще по теме
Минфин сделал неожиданный вывод: представитель проверяемой компании не вправе присутствовать при допросе свидетелей. 0 0
11 Февраля 2016, 11:44, Марина Скудутис, "Расчет"
В 2016-2018 годах действуют «надзорные каникулы» для малого бизнеса. Что нужно сделать фирме, которая по ошибке попала в этот реес... 0 0
03 Февраля 2016, 9:38, Марина Скудутис, "Расчет"
Минфина разъяснил: при проведении камеральной проверки инспекция может вызвать свидетеля на допрос. 0 0
25 Сентября 2015, 10:23, Марина Скудутис, журнал "Расчет"
Увеличен срок, на который который контролеры из ГИТ смогут продлевать срок проверок в отношении малых предприятий 0 0
27 Июля 2015, 11:57 , Марина Скудутис
В Госдуму внесен законопроект, наделяющий фискалов правом на свое усмотрение признавать сделки незаконными и доначислять налоги. 0 0
27 Апреля 2015, 9:14 , Марина Скудутис
Депутаты Мособлдумы предлагают прописать надзорные каникулы для малого бизнеса в НК РФ. 0 0
27 Марта 2015, 8:37 , Марина Скудутис
© 2001—2019 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить