Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Алексей Горшков
Рейтинг: 1

ЛЕГКО: пересчет налоговой базы при УСН

фото: ЛЕГКО: пересчет налоговой базы при УСН

Как осуществить организации на УСН пересчет налоговой базы за период пользования ОС, реализованных до истечения трех лет с момента учета затрат на их приобретение в составе расходов? С какими трудностями связан этот процесс?

Пример

ООО «Актив» применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15 %.

В сентябре 2012 года фирма приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию передвижное здание стоимостью 900 060 руб. Срок полезного использования объекта установлен в 7 лет.

Стоимость нового имущества, в соответствии с абзацем 3 подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 НК, была отнесена на расходы:

- в IV квартале 2012 года – в размере 50%, что составляет 450 030 руб. (900 060 руб. * 50%);

- в I квартале 2013 года – на сумму 67 505 руб. (900 060 руб. * 30% : 4).

30 июня 2013 года ООО «Актив» продало основное средство.

Так как ОС реализовано до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение в составе расходов, фирма пересчитала налоговую базу. Для этого она убрала из расходов за 2012 год сумму в размере 450 030 руб., за I квартал 2013 года – 67 505 руб.

ООО «Актив» рассчитало амортизацию линейным методом. При этом ежемесячная сумма списания исходя из семилетнего срока полезного использования составила 10 715 руб. (900 060 руб. : 84 мес.).

Объект был введен в эксплуатацию в сентябре, поэтому амортизация может быть начислена лишь с октября. Итого на расходы за 2012 год вместо исключенных 450 030 руб. фирма отнесла 32 145 руб. (10 715 руб. * 3 мес.).

Объект продан 30 июня 2013 года, значит, в 2013 году в затраты фирма может включить амортизационные отчисления за 6 месяцев в сумме 64 290 руб. (10 715 руб. * 6 мес.). При этом в каждом квартале ей нужно списать по 32 145 руб. (10 715 руб. * 3 мес.).

К моменту продажи имущества его стоимость на расходы при УСН полностью не была списана. Однако остаточную цену в размере 803 565 руб. (900 060 – 32 145 – 64 290) на расходы фирма не отнесла из-за закрытого перечня расходов в пункте 1 статьи 346.16 НК, а также во избежание претензий со стороны ревизоров.

Так как ООО «Актив» применяет налоговую ставку в размере 15%, то за 2012 год фирме нужно доплатить сбор, равный 62 683 руб. [(450 030 руб. – 32 145 руб.) * 15%]. Прежде чем подавать уточненную декларацию за 2012 год, ей следует перечислить указанную сумму в бюджет и уплатить пени.

За I квартал 2013 года ООО «Актив» должно доплатить авансовый платеж по налогу в размере 5304 руб. [(67 505 руб. – 32 145 руб.) * 15%], а также заплатить пени, начисленные за период с 25 апреля по день уплаты недоимки включительно.

При составлении декларации по УСН за 2013 год ООО «Актив» учтет в расходах амортизационные отчисления в сумме 64 290 руб.

Дата публикации: 20 Января 2014, 11:10
- + 0
еще по теме
Как могут повлиять дивиденды и авансы, полученные «упрощенщиками», на лимит доходов компании? 0 0
24 Октября 2014, 17:29, Редакция Бератор
Самая запутанная ситуация сложилась с округлением сумм налогов, уплачиваемых по УСН. Разберемся в сложностях законодательных норм. 0 0
19 Августа 2014, 9:46, Марина Скудутис
Можно ли будет учесть расходы на ремонт купленной для офиса квартиры в целях УСН? 0 0
03 Февраля 2014, 13:20, Марина Скудутис
Если предприниматель на «упрощенке» планирует перейти на другой режим налогообложения, он должен уведомить об этом инспекцию до 15... 0 0
03 Августа 2015, 13:07 , Марина Скудутис
Президент подписал федеральный закон от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ 0 0
16 Июля 2015, 9:16 , Марина Скудутис
Алексей Улюкаев заявил о необходимости снизить ставку УСН для плательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения доходы 0 0
03 Июня 2015, 9:40 , Марина Скудутис
© 2001—2020 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить