Сейчас читают
Продолжаем тему алиментов. По закону экс-супруг тоже имеет право на налоговые вычеты. И они тоже зав...0 
Счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и п...0 
"Расчет" попросил Павла Симакова, директора Сибирской Архивной Службы, высказать свое мнение по этом...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был во всех 12 федеральных округах страны. В ноябре-де...0 
В ноябре-декабре 2010 года экономический рост был зафиксирован во всех 12 федеральных округах страны...0 

Facebook
ВКонтакте
Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ЗАО «АКФ «МИАН»»
Рейтинг: 1

Необлагаемые операции и «входной» НДС. Сложности учета

фото: Необлагаемые операции и «входной» НДС. Сложности учета

В Письме от 12 ноября 2015 года № 03-07-14/65155 Минфин разъяснил: если компания выставляла по необлагаемым НДС операциям счета-фактуры и не сообщила об освобождении, то она должна перечислить сумму налога, отраженную в документе. При этом, что делать с «входным» НДС, ведомство не уточнило.

Ранее, до выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33 в котором, по сути, выражен противоположный подход, контроллеры настаивали: налогоплательщик, который не сообщил об отказе от освобождения, не вправе принимать «входной» НДС к вычету.

Так, в Письмах от 19 сентября 2013 года № 03-07-07/38909, от 26 августа 2010 года № ШС-37-3/10064 Минфин и ФНС возражали против применения продавцом вычета в такой ситуации. Судебная практика по данному вопросу единообразием не отличается. Есть примеры, когда арбитры разделяют точку зрения фискалов. Поскольку компания не отказалась от освобождения по НДС, у общества нет права на налоговый вычет - такой вывод, в частности, можно найти в постановлении ФАС Московского округа от 28 мая 2014 года № Ф05-3528/14.

Положительная практика

Есть примеры, когда арбитры встают на сторону организаций. Они указывают: несвоевременное представление компанией заявления об отказе от использования льготы само по себе не свидетельствует о неправомерном применении вычетов, ведь это право, а не обязанность фирмы, которое не зависит от разрешительных действий налогового органа (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2014 г. по делам № А27-2557/2013, № А27-10117/2013, от 22.11.2013 г. по делу № А27-20772/2012). В такой ситуации компания вправе применять вычеты по НДС, если они выставляли счета-фактуры по льготируемым товарам (работам, услугам) и уплачивали налог в бюджет (постановление ФАС Поволжского округа от 26.10.2012 г. по делу № А55-1577/2012).

Пленум ВАС РФ в № 33 поставил точку в спорах по этому вопросу, сделав такой вывод: если при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых по статье 149 НК, компания выставила счет-фактуру с НДС, то «входной» налог принять к вычету можно. Аргументировал свой вывод Высший арбитражный суд так: в описываемой ситуации обязанность уплатить НДС в бюджет возлагается на организацию. А значит, она имеет полное право применить вычеты по товарам (работам, услугам), приобретенным для облагаемых операций.

Например, если фирма продала с НДС необлагаемые товары только одному покупателю (а остальным - без налога), то принять к вычету можно «входной» налог, относящийся именно к реализованной продукции.

В результате может оказаться, что и платить в бюджет ничего не придется, например, если «входной» НДС будет равен или больше налога, указанного в выставленном счете-фактуре.

После того как ВАС РФ обозначил свою позицию, компаниям стало проще отстоять в суде право на вычет «входного» налога. Фискальным органам могу посоветовать вспомнить Письмо Минфина от 7 ноября 2013 года № 03-01-13/01/47571. В нем финансовое ведомство пришло к выводу: если мнение контролирующих органов по какому-либо вопросу отличается от позиции Высшего Арбитражного Суда, то инспекторы в своей работе должны руководствоваться мнением судей, а не разъяснениями Минфина или ФНС. Так что будем надеяться, что они вспомнят про свои разъяснения и споров на эту тему больше не возникнет.

Дата публикации: 20 Января 2016, 12:15
- + 0
еще по теме
Компании вправе самостоятельно выбирать период для заявления вычета по НДС, в пределах трех лет. Как инспекция будет определять эт... 0 0
12 Апреля 2016, 11:01, Ирина Разумова, «Ю-Софт»
В скором времени начнут действовать поправки, касающиеся налога на добавленную стоимость. 0 0
18 Марта 2016, 14:01, Елизавета Сейтбекова, «Корн-Аудит»
Минфин: при оказании бесплатных телефонных консультаций компании должны платить НДС. Перечитаем письмо и поймем логику чиновников? 0 0
25 Декабря 2015, 13:06, Марина Скудутис, "Расчет"
По одному счету-фактуре можно получить вычет НДС в разных кварталах. Такие разъяснения дал Минфин. 0 0
26 Октября 2016, 12:04 , Юлия Лакша
В письме от 17 августа 2016 года № СД-4-3/15094@ ФНС ограничила возможность внесения изменений в счет-фактуру. 0 0
21 Сентября 2016, 12:51 , Юлия Лакша
ВАС постановил, что компания может претендовать вычет по НДС, даже если счет-фактура получена от несуществующего поставщика. 0 0
07 Сентября 2016, 12:24 , Юлия Лакша
© 2001—2017 raschet.ru — портал для современного бухгалтера
 Разработка сайта — интернет-агентство onlyweb.ru
Перечень субъектов Российской Федерации
Центральный
  • Белгородская область
  • Брянская область
  • Владимирская область
  • Воронежская область
  • Ивановская область
  • Калужская область
  • Костромская область
  • Курская область
  • Липецкая область
  • Москва
  • Московская область
  • Орловская область
  • Рязанская область
  • Смоленская область
  • Тамбовская область
  • Тверская область
  • Тульская область
  • Ярославская область
Приволжский
  • Республика Башкортостан
  • Кировская область
  • Республика Марий Эл
  • Республика Мордовия
  • Нижегородская область
  • Оренбургская область
  • Пензенская область
  • Пермский край
  • Самарская область
  • Саратовская область
  • Республика Татарстан
  • Удмуртская Республика
  • Ульяновская область
  • Чувашская Республика
Сибирский
  • Республика Алтай
  • Алтайский край
  • Республика Бурятия
  • Забайкальский край
  • Иркутская область
  • Кемеровская область
  • Красноярский край
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Томская область
  • Республика Тыва (Тува)
  • Республика Хакасия
Южный
  • Республика Адыгея
  • Астраханская область
  • Волгоградская область
  • Республика Калмыкия
  • Краснодарский край
  • Ростовская область
Северо-Кавказский
  • Республика Дагестан
  • Республика Ингушетия
  • Респ. Кабардино-Балкария
  • Респ. Карачаево-Черкесия
  • Республика Северная Осетия
  • Ставропольский край
  • Чеченская Республика
Северо-Западный
  • Архангельская область
  • Вологодская область
  • Калининградская область
  • Республика Карелия
  • Республика Коми
  • Ленинградская область
  • Мурманская область
  • Ненецкий АО
  • Новгородская область
  • Псковская область
  • Санкт-Петербург
Уральский
  • Курганская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Ханты-Мансийский АО - Югра
  • Челябинская область
  • Ямало-Ненецкий АО
Дальневосточный
  • Амурская область
  • Еврейская АО
  • Камчатский край
  • Магаданская область
  • Приморский край
  • Республика Саха(Якутия)
  • Сахалинская область
  • Хабаровский край
  • Чукотский АО
Сохранить